Est-il nécessaire de prendre en compte la surface devant un point de vente pour le calcul de l'UTII ?

La superficie de l'escalier est-elle incluse dans le calcul de la taxe « imputée » ?

Comment est prise en compte la superficie d'une halle louée par plusieurs commerçants ?

Le commerce de détail peut être transféré à l'UTII. Les activités commerciales peuvent être exercées dans des magasins et des pavillons d'une surface de vente ne dépassant pas 150 mètres carrés. m pour chaque installation commerciale (paragraphe 6, clause 2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie), ou via des objets d'une chaîne de vente au détail stationnaire sans salles des marchés, ainsi que des objets d'une chaîne de vente au détail non stationnaire (paragraphe 7 , clause 2, article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, la taxe « imputée » sera calculée en fonction de l'indicateur physique « surface de vente » ou de l'indicateur « place de marché ». Rappelons que si la superficie de l'espace commercial dépasse 5 mètres carrés. m, alors l'UTII devrait être payé en fonction de la superficie.

La superficie de la surface de vente est déterminée sur la base de l'inventaire et des titres de propriété. Sont considérés comme tous les documents disponibles pour l'entrepreneur individuel pour l'installation de la chaîne de vente au détail, qui contiennent des informations sur la destination, les caractéristiques de conception et la disposition des locaux, des informations confirmant le droit d'utiliser l'installation. Par exemple, un contrat d'achat et de vente ou de location, un passeport technique, des plans, des schémas, des explications, une autorisation de servir les visiteurs dans un espace ouvert.

Au sens de l'UTII, la zone de la salle des marchés comprend une partie du magasin, un pavillon (espace ouvert) occupé par des équipements destinés à l'exposition, à la démonstration de marchandises, à la réalisation de paiements en espèces et au service aux clients, la zone des caisses enregistreuses et caisses enregistreuses, le domaine des lieux de travail service personnelle, ainsi que la zone des allées pour les clients. La superficie de la salle des marchés comprend également la partie louée de la surface de la salle des marchés. La zone des locaux utilitaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage et de préparation de la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés de l'UTII ( Article 326.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La loi parle de passages internes des acheteurs, c'est-à-dire de passages entre les vitrines, de passages aux caisses, etc. Lors de la détermination de la superficie d'une surface de vente (lieu de vente), faut-il prendre en compte la superficie des passages extérieurs pour les clients ?

Zone autour du point de vente

La zone immédiatement adjacente au point de vente est-elle prise en compte pour le calcul de l'UTII ? Par exemple, un homme d'affaires loue un point de vente au marché (un plateau pour exposer et démontrer des marchandises). La structure est isolée de la zone de marché par un comptoir ; les clients n'ont pas accès directement à la zone de marché.

Supposons que la superficie de l'espace de vente au détail soit de 5 mètres carrés. m, mais dans le contrat de location, en plus de la superficie de l'espace de vente lui-même, la zone devant le point de vente est indiquée. Souvent, l'espace de marché libre est réparti entre les locataires proportionnellement à la superficie de l'espace commercial occupé. En plus de la surface occupée par le plateau de vente, le locataire se voit attribuer une certaine partie de la surface devant le plateau. Malgré le fait que la zone de passage pour les acheteurs représente la superficie totale du marché, selon l'accord, elle est transférée à l'homme d'affaires. L'UTII est calculée en fonction de la superficie indiquée dans les documents, ce qui signifie que la superficie des passages doit également être prise en compte.

C'est précisément la conclusion tirée dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 mai 2009 n° 03-11-09/185. Il s'avère que l'UTII devra être payé non pas à partir de la « place de marché », mais en fonction de la « superficie », car la limite est de 5 mètres carrés. m dépassé. Il est peu probable qu'il soit possible de prouver le contraire, car la zone, d'une part, est indiquée dans les titres de propriété (dans le contrat) et doit être basée sur ceux-ci, et, d'autre part, elle est utilisée pour servir les clients - clients peut se rapprocher du point de vente de l'entrepreneur.

L'inclusion dans le calcul de l'UTII de la zone située devant le lieu de commerce de l'entrepreneur est légale, indique la résolution du Tribunal fédéral d'arbitrage du district du Caucase du Nord du 11 mai 2004 n° F08-1934/2004-741A.

Autre situation : un homme d'affaires loue un conteneur. Aux termes de l'accord, l'entrepreneur se voit attribuer un terrain d'une superficie totale de 25 mètres carrés. m, dont 20 m². m occupe un conteneur, 5 m². m - la zone devant le conteneur où les marchandises sont placées et où le service client est assuré. Qu’est-ce qui est considéré comme une place de commerce ?

Si le site est devant le conteneur, alors l'UTII peut être calculé à partir de l'indicateur physique « place de marché ». Si vous additionnez la superficie du conteneur lui-même et la superficie devant celui-ci, alors la restriction est violée et la taxe devra être calculée sur la base de l'indicateur « surface de vente ». Pour un homme d'affaires, la première option est plus rentable, mais les inspecteurs, puis les juges, soulignent l'exactitude de la deuxième option.

Le Code des impôts ne contient aucune règle de répartition des surfaces commerciales. Aux termes de l'accord, l'homme d'affaires reçoit un terrain de 25 mètres carrés. m, à partir duquel l'UTII doit être payé. Même si le contrat précise que le conteneur est utilisé uniquement pour le stockage des marchandises et la préparation à la vente, et que le service client n'est assuré que dans la zone située devant le conteneur, il ne sera pas possible de calculer l'UTII sur la base de l'indicateur « place de marché ». .

En effet, il existe une règle selon laquelle les locaux techniques, entrepôts, administratifs et autres locaux auxiliaires ne sont pas inclus dans le calcul de l'UTII dans la zone de la salle des marchés. Mais cela ne s'applique qu'aux objets réseau fixe. Un espace de vente au détail composé d'un conteneur et d'un espace ouvert devant celui-ci n'en est pas un.

Le ministère russe des Finances note que le code ne prévoit pas de réduction de la superficie d'un espace de vente au détail de la surface où les marchandises sont stockées ou où la préparation avant la vente est effectuée (lettre du 17 juillet 2008 n° 03- 11-04/3/328). De plus, si un homme d'affaires alloue indépendamment une partie de la superficie, en la désignant comme buanderie, cela n'affectera pas le calcul de l'UTII. La taxe devra être payée sur la superficie de l'ensemble du point de vente (lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 août 2009 n° 03-11-09/274).

Une autre lettre du service financier évoque une situation dans laquelle un entrepreneur loue un espace commercial d'une superficie de 30 mètres carrés. m., avec 20 m². m.dont un passage pour les acheteurs d'une partie du bâtiment à l'autre. Et dans ce cas, lors du calcul de l'UTII, toute la zone doit être prise en compte. Il n'est pas prévu de réduire la superficie d'un espace commercial de la superficie des allées pour les clients (lettre du 21 mars 2008 n° 03-11-05/67).

La superficie de l'entrée du magasin est-elle prise en compte sur l'UTII ?

Qu’en est-il de l’entrée du magasin ? Même s'il ne s'agit que de quelques mètres, j'aimerais les soustraire de la zone sur la base de laquelle l'UTII est déterminé.

La réponse dépend encore une fois de la documentation de l’objet. Le ministère des Finances de la Russie dans la lettre du 15 mai 2007 n° 03-11-04/3/159 indique : si la zone d'entrée est incluse dans la superficie totale de la salle des marchés, alors elle doit être prise en compte lors du calcul de l'UTII. Il est difficile d'exclure cette partie de l'objet du calcul. Même si dans le passeport technique ou autre document cette zone n'est pas incluse dans la surface de la surface de vente, elle sera très probablement désignée comme zone de passage pour les visiteurs, qui est incluse dans le calcul.

Quelques mots maintenant sur la zone des passages entre départements. Si un homme d'affaires possède entièrement un objet, par exemple s'il loue une salle divisée en plusieurs départements, toute la superficie doit être prise en compte. Bien entendu, à l'exclusion des buanderies et autres locaux auxiliaires. Si un homme d'affaires loue une salle des marchés, mais que la zone des allées ne lui est pas transférée selon les termes du contrat, l'UTII n'est payé qu'à partir de l'espace loué. L'inspection peut tenter de facturer une taxe supplémentaire en incluant les passages des clients dans le calcul. Même si, selon l'explication du bâtiment, les passages appartiennent à la zone commerciale, mais que seule la salle a été cédée au commerçant aux termes du contrat, le tribunal se basera sur le contrat de bail et l'UTII sera calculé sur la base de la superficie transférée pour utilisation à l'entrepreneur individuel (résolution du Tribunal fédéral d'arbitrage du district du Nord-Ouest du 4 février 2008 n° A56-2078/2007).

Une conclusion similaire peut être tirée de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 janvier 2009 n° 03-11-06/3/05, qui examine la situation lorsque la salle des marchés est louée à différents locataires. L'UTII doit être calculée en fonction de la taille de la surface louée de l'espace commercial, y compris les allées pour les clients, déterminée sur la base du contrat de location. Il s'avère que si au titre du contrat les zones de passage ne sont pas louées, elles n'ont pas besoin d'être prises en compte. Par conséquent, vous pouvez essayer de négocier avec le propriétaire pour transférer uniquement l'espace commercial au commerçant, sans inclure la superficie des allées pour les clients, et le payer séparément ou simplement augmenter le loyer proportionnellement.

Une autre zone controversée du magasin concerne les escaliers entre les zones de vente. Il doit également être pris en compte dans le calcul de l'UTII s'il est transféré au commerçant dans le cadre d'un contrat de location. Si l'escalier est commun aux pavillons situés en centre commercial et que cela n'est pas précisé dans le contrat, il n'est alors pas nécessaire d'en tenir compte.

Par exemple, dans la résolution de la Cour fédérale d'arbitrage du district du Caucase du Nord du 11 mai 2004 n° F08-1934/2004-741A, les juges ont convenu que la zone située immédiatement devant le point de vente devait être incluse dans le calcul. de l'impôt « imputé », mais une partie de la superficie Le tribunal a exclu du calcul de l'UTII l'escalier menant à la superficie utilisée par l'entrepreneur dans ses activités commerciales.

Supposons qu’un homme d’affaires possède des salles de marché situées à différents étages du même bâtiment. Dans ce cas, le contrat doit clairement stipuler la propriété des terrains. Si, selon les documents, les salles de marché situées à différents étages appartiennent au même établissement d'une chaîne de vente au détail stationnaire, la superficie totale des halls doit être déterminée en tenant compte de la superficie des escaliers. Ici, la limite de 150 m² peut être violée. m et alors le commerçant perdra le droit de travailler pour l'UTII.

Si les salles des marchés, selon les documents, appartiennent à différents établissements de vente au détail, alors lors du calcul de l'UTII, les zones sont prises en compte séparément, elles n'ont pas besoin d'être résumées. Dans ce cas, il faut décider à laquelle des deux salles appartient l'escalier. Ne pouvant être exclue du calcul, sa superficie devra être attribuée à l'une des salles ou divisée.

Pour que la superficie des halls soit prise en compte séparément, en plus de diviser l'espace commercial selon les documents, il est nécessaire d'organiser une comptabilité séparée pour chaque objet. Et si un entrepreneur individuel effectue des calculs à l'aide de caisses enregistreuses, chaque pièce devrait alors avoir la sienne distributeur automatique de billets, alors la zone peut ne pas être résumée lors de la détermination du droit à « l'imputation ».

La pratique judiciaire montre que lors de l'attribution d'allées pour les clients à une surface de vente (zone commerciale), le rôle principal est joué par les termes du contrat de location. Si le propriétaire a inclus la superficie des allées dans la zone de la salle des marchés, cet indicateur doit alors être pris en compte lors du calcul de l'impôt unique sur les revenus imputés.

Lors de la documentation d'une grande salle des marchés pour plusieurs contribuables, il est recommandé au bureau des impôts de vérifier l'interdépendance des personnes, leur autosuffisance, c'est-à-dire leur capacité à exercer seules des activités. activité entrepreneuriale et le respect effectif de ces critères, et pas seulement énoncés.

Une autre façon de se conformer formellement aux exigences d'utilisation de l'UTII est de « fragmenter l'entreprise » afin de sous-estimer un critère tel que l'espace commercial.

Cependant, en l'absence totalité faits énoncés ci-dessus, il semble impossible de prouver la direction des actions du contribuable exclusivement pour bénéficier d'avantages fiscaux.

Par exemple, dans l'affaire n° A55-26757/2010, les tribunaux ont conclu que le fait que l'ensemble du territoire de la surface de vente était utilisé uniquement par le contribuable n'était pas prouvé.

Il a été établi que dans les locaux loués se trouvaient des indépendants unités structurelles OOO. Ces magasins exploitaient leurs propres magasins, disposaient de leur propre matériel de caisse, occupaient des locaux séparés et chacun d'entre eux tenait ses propres registres. Autrement dit, chacune des salles des marchés mesurait moins de 150 mètres carrés. m, et le passage entre les halls était « officiel », c'est-à-dire utilisé uniquement par les employés.

De plus, à partir des schémas du bâtiment non résidentiel, il a été établi que les commerces sont séparés par un mur principal. Le fisc a donc échoué.

Cependant, dans une autre situation similaire, le tribunal, sur la base d'une analyse du contenu du passeport technique du ménage et du plan du bâtiment, expliquant les locaux du magasin, a établi que le bâtiment a deux étages. La superficie de la salle des marchés n°1 est de 73,2 m², la salle des marchés n°2 est de 62,5 et la salle des marchés n°4 est de 98,3 m². m. Située au rez-de-chaussée, la salle des marchés n°1 est séparée de la salle des marchés n°2 par une arche. La salle des marchés n°2 ne dispose pas d'entrée indépendante dans les locaux. La salle des marchés n°4 est située au deuxième étage, l'accès au deuxième étage à la salle des marchés n°4 se fait par les escaliers situés dans la salle des marchés n°1. Ainsi, il n'y a pas de limites claires entre les locaux. Il a également été établi qu'il n'y avait pas de comptabilité séparée par département, l'absence de locaux techniques et administratifs pour chaque département, et le calcul de l'UTII par l'entrepreneur sans division par département. Ces circonstances ont permis au fisc de résumer l'espace commercial, ce que le tribunal a accepté (affaire A10-2672/2010). Certes, il ne s'agit que d'une décision du tribunal de première instance ; aucun appel n'a été déposé.

La principale conclusion que l’on peut tirer de ce qui précède est qu’il doit toujours y avoir une raison démontrable à une telle « fragmentation ». En effet, outre les avantages fiscaux, on peut aussi invoquer la commodité de la gestion, la comptabilité des biens, du personnel, des recettes, des horaires de travail, etc. Les raisons peuvent être multiples, l'essentiel est qu'elles soient conformes à la loi, au bon sens. et avoir l'air convaincant devant le tribunal.

2018 était censée être l’année de la suppression de l’UTII. Cependant, le 2 juin 2016, un projet de loi a été émis selon lequel revenu imputé prolongé jusqu’à fin 2021. Certes, avec un certain nombre de changements qui ont également affecté la procédure de calcul. Faisons connaissance avec les innovations en matière d'imputation, et considérons en même temps le calcul de l'impôt imputé sur l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels sans salariés.

Qu'est-ce que l'impôt imputé pour les entrepreneurs individuels ?

Il s'agit d'un régime fiscal spécial régi par le chapitre 26.3 de la NKRF. Il est basé sur le bénéfice estimé (imputé) et est disponible pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales. organisations ayant un certain type d’activité. Regardons ce qu'est l'UTII (imputation) pour les entrepreneurs individuels en termes simples.

Le principal critère qui détermine la possibilité de passer à l'imputation est le type d'activité. Grâce à cette fonctionnalité, l'imputation, comme le PSN, peut être combinée avec d'autres modes. Par exemple, fiscalité simplifiée ou OSN. Cependant, il est impossible d’exercer un même type d’activité sous plusieurs régimes fiscaux à la fois.

Lors du calcul de l'impôt, on prend comme base le bénéfice estimé dont le montant est fixé par l'État. C'est-à-dire que le revenu réel n'a aucune incidence. Même si l’entreprise n’est pas rentable ou au contraire plus rentable, le montant de l’impôt restera le même.

Cela permet d’économiser des impôts et d’investir tous les bénéfices dans le développement des affaires. Et en même temps, cela simplifie la tenue des registres, puisqu'à la fin du trimestre de déclaration, il n'est pas nécessaire de soumettre une déclaration de revenus à l'inspection. Vous pouvez tenir des registres comptables, mais seulement si vous le souhaitez.

UTII 2019 : derniers changements et actualités

La nouvelle récente la plus importante qui a plu à de nombreux entrepreneurs individuels est que l'impôt unique sur les revenus imputés continuera de s'appliquer jusqu'en 2021. Il n’a pas été annulé et, au contraire, il a été finalisé et amélioré.

Changements et dernières actualités en 2019 pour les entrepreneurs individuels sur UTII engagés dans le commerce de détail, hôtellerie ou autre type d'activité :

• Les contribuables qui n'emploient pas de salariés dans leur entreprise peuvent déduire de l'impôt imputé le montant des primes d'assurance payées en leur nom. Auparavant, seuls les entrepreneurs individuels ayant des salariés disposaient d'un droit similaire ; ils pouvaient déduire le montant des cotisations versées pour les salariés.
• L'innovation ci-dessus impliquait un deuxième changement – ​​un changement dans le formulaire de déclaration.
• Le coefficient K1 est resté le même. Pareil qu'en 2016.
• Une autre question qui inquiète les entrepreneurs est de savoir si un entrepreneur individuel sur l'UTII peut travailler par virement bancaire avec une personne morale. personnes en 2019. Comme indiqué dans l'article 346.27 du Code des impôts, le contribuable a le droit de travailler avec tous les clients - personnes physiques et morales. personnes. En espèces ou par virement bancaire. Cet élément n'a pas changé.

Transition vers l'UTII - à qui s'adresse-t-il ?

L’activité des contribuables souhaitant passer à l’imputation doit répondre à un certain nombre d’exigences :

• L'effectif de l'entreprise n'atteint pas 100 personnes ;
• Type d'activité pertinent ;
• La part de participation dans les affaires des entreprises tierces ne peut excéder 25 %, sauf pour les organismes dont le capital comprend des apports d'organismes publics - organismes publics personnes handicapées;
• L'activité ne repose pas sur une procuration pour l'usage d'un bien ;
• Le service ne constitue pas la location de gaz et de stations-service ou d'espaces de station-service ;
• L'entrepreneur n'a pas acheté de brevet et n'a pas eu recours au régime fiscal agricole unifié.

À qui s'adresse l'UTII : types d'activités

La liste des types d'activités qui donnent à un entrepreneur individuel le droit de passer à l'imputation est municipalités. Ils le gouvernent. Vous pouvez consulter la liste sur acte normatif services fiscaux ou sur le site Internet du Service fédéral des impôts.

Tableau des activités des entrepreneurs individuels sur l'impôt imputé en 2019:

Activités soumises à l'UTII	Des exceptions
Commerce de détail d'objets non stationnaires et fixes d'une surface commerciale inférieure à 150 m². m.	Commerce de produits agricoles
Prestations de service Restauration assuré par un hall d'une superficie allant jusqu'à 150 m². m. ou sans salle du tout	Restauration dans les établissements médico-sociaux
Services ménagers et vétérinaires	Les organisations ne devraient pas louer de terrains pour l'ouverture points de vente et zones de vente au détail dans les stations-service
Réparation, entretien, lavage de voitures et motos	Gros contribuables
Services de publicité – placement/distribution de publicité	Le nombre d'employés l'année dernière a dépassé 100 personnes
Location d'espaces commerciaux/terrains à usage commercial	L'entreprise appartient à deux entreprises et la part de la seconde dépasse 25 %
Hôtellerie, espace nuit jusqu'à 500 m². m.	L'activité s'exerce dans le cadre d'un contrat de fiducie d'usage de biens ou d'une société simple, c'est-à-dire une activité conjointe
Transport de marchandises/passagers à l'aide d'automobiles et de motocyclettes dont le nombre total est inférieur à 20 pièces.	Le type d'activité relève de la taxe professionnelle

Comment un entrepreneur individuel peut-il passer à l'UTII en 2019 ?

Pour exercer des activités sur l'impôt imputé, vous devez soumettre au Service fédéral des impôts une demande dûment remplie du formulaire établi - UTII-2 en deux exemplaires. Cela doit être fait au plus tard 5 jours après l'ouverture de l'entreprise.

La demande doit être soumise au bureau des impôts du lieu d'activité, mais il existe des exceptions. Certains types de services nécessitent de soumettre une demande au NI de votre lieu de résidence. Ceux-ci inclus:

• Commerce de détail avec livraison, à emporter ou à emporter ;
• Publicité dans les transports personnels et publics;
• Transport de marchandises et de passagers.

La localisation du Service fédéral des impôts n'a pas d'importance lorsque les activités sont exercées dans plusieurs régions à la fois. Il n’est pas nécessaire de s’adresser à plusieurs inspections différentes ; une seule suffit.

Quels impôts les entrepreneurs individuels doivent-ils payer lors de l'imputation en 2019 ?

Le système d'imposition imputé aux entrepreneurs individuels, comme auparavant, prévoit le paiement d'un seul impôt - un seul.

Taxes qui n'ont pas à être payées sur l'UTII :

• TVA, exception – exportation ;
• Impôt sur le revenu, légal les personnes paient ;
• Taxe foncière, si la base fiscale des objets n'est pas considérée comme la valeur cadastrale.

Considérons quels impôts doivent être payés en 2019 pour les entrepreneurs individuels sur UTII avec salariés :

• l'impôt sur le revenu des personnes physiques, qui est déduit de salaires les salariés eux-mêmes ;
• Les primes d'assurance.

Comment est calculé l'UTII pour les entrepreneurs individuels ?

L'UTII est le produit des indicateurs suivants :

• Rendement de base (BR)– une valeur fixe fixée par l'État et différente pour chaque type d'activité. La région de résidence n'affecte pas l'indicateur.
• Indicateur physique (PF)– une valeur différente pour chaque cas. Selon l'activité, le nombre de salariés, de voitures ou de véhicules automobiles et de mètres carrés est pris en compte comme indicateur.
• K1– coefficient établi par le ministère de l'Économie. En 2019, K1 est de 1,798.
• K2– valeur établie par les locaux institutions municipales. Il s'agit d'un facteur de correction.
• Offre– valeur constante.

  Le taux d'imposition de l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels est de 15 %.

C'est ainsi que l'impôt mensuel est calculé. Pour connaître le montant du trimestre, il faut multiplier le produit obtenu par 3. La formule finale de calcul de l'UTII prendra la forme suivante :

UTII pour un trimestre = 3 x (DB x FP x K1 x K2 x 15%).

N'oubliez pas : lorsque vous multipliez par 15 %, vous devez multiplier par 0,15.

Les coefficients UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels sont disponibles au bureau des impôts et sur le site Internet du Service fédéral des impôts. Pour la dernière option, vous devez saisir votre région sur le site et attendre. Si vous faites défiler vers le bas de la page, vous pouvez voir la liste K2, dans laquelle vous devez sélectionner celle qui convient au type d'activité indiqué à côté.

Codes d'activité et montant du revenu de base

La rentabilité de base et les codes d'activités relevant de l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels se trouvent dans le NKRF ou dans le tableau ci-dessous :

Une liste complète des codes pour toutes les activités imposables est présentée dans le NKRF et est réglementée par le numéro d'article 346.29.

Exemples de calcul UTII

Exemple 1, vente au détail

Condition de calcul : l'assujetti a ouvert un magasin dans la ville A, vend des chaussures pour femmes au détail, la superficie du département est de 25 m². m.

Selon les termes, le contribuable exerce un commerce de détail stationnaire. Le service client est assuré via l'espace de vente. Connaissant ces informations, nous trouvons la base de données - 1800 roubles. FP (indicateur physique) est la superficie des locaux loués par l'entrepreneur individuel, qui est égale à 25 mètres carrés.

K1 est une valeur constante égale à 1,798. K2 en ville A pour les commerces d'une superficie allant jusqu'à 30 m². m. est 1.

Toutes les quantités inconnues ont été trouvées, il ne reste plus qu'à les substituer dans la formule :

UTII = (1800 x 25 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 36 409 roubles. 50 kopecks

Grâce à des manipulations aussi simples, il est possible de calculer un impôt unique sur les revenus imputés en 2019 pour les entrepreneurs individuels exerçant le commerce de détail.

Exemple 2, transport de marchandises

Dans une région appelée B, il existe une agence de transport de passagers, autrement dit un service de taxi. L'agence réalise son travail avec l'aide de deux voitures - Ford et Opel. Calculons l'UTII.

Taux – 15%. La DB pour le transport de marchandises est de 6 000 roubles, en tant que FP, nous considérerons le nombre de voitures - 2. K1, comme toujours, est égal à 1 798. K2 pour le transport dans la région B est égal à 1.

UTII = (6 000 x 2 x 1,798 x 1 x 0,15) x 3 = 3 236 roubles. 30 kopecks

UTII - modalités de paiement

La période fiscale est supposée être un trimestre. Et les délais sont visés le 25 et le premier mois de tous les trimestres. Autrement dit, les paiements d'impôts sont effectués 4 fois par an et tous le 25 - en avril, juillet, octobre et janvier.

Lorsque le délai coïncide avec un week-end, l'entrepreneur individuel pourra payer l'impôt le jour de la semaine suivant. Par exemple, si le 25 avril tombe un samedi, la date limite sera déplacée au 27 avril, lundi.

Les derniers jours de paiement tombant en semaine en 2019, les délais seront standards.

Comment réduire l'UTII

Un certain nombre d'indicateurs apparaissent dans le calcul de l'UTII, donc en réduisant leur valeur, vous pouvez réduire le montant de l'impôt. La réduction des coefficients peut être immédiatement supprimée ; ils sont fixés par l'État et les autorités régionales. Mais vous pouvez travailler sur les quantités restantes.

Ainsi, vous pouvez réduire la taille de l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels de plusieurs manières :

1. Si l'entreprise emploie des salariés, une diminution de leur nombre entraînera une diminution des impôts. Il n’est pas nécessaire de réduire les effectifs, vous pouvez simplement en réaffecter une partie à un autre type d’activité.
2. Si la taille de la pièce constitue un facteur physique, vous pouvez la réduire.

   Seule la surface commerciale est soumise à taxes, vous n’aurez donc pas à vendre la moitié du bâtiment. Il suffit d'occuper un certain pourcentage de la surface de vente pour les buanderies, et cela donnera un bon résultat.

3. Le montant de l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels diminuera fortement si vous cumulez correctement l'UTII avec la fiscalité simplifiée (fiscale simplifiée).
4. K2 peut être abaissé si vous fournissez à l'inspection un document attestant que l'entreprise n'a pas fonctionné pendant une période quelconque.

Documentation pour les contribuables sur l'UTII

Maintenir comptabilité L'entrepreneur individuel sur l'UTII n'est pas obligatoire, tout comme la déclaration. Cependant, il existe d'autres documents dont la tenue est obligatoire pour les entrepreneurs ayant eu recours à l'imputation.

Ceci est nécessaire pour remplir les conditions de taxation par type d'activité. Par exemple, un contribuable peut embaucher des employés supplémentaires et dépasser la limite autorisée de 100 personnes.

Types de documents qu'un entrepreneur individuel doit conserver :

1. Comptabilisation des indicateurs physiques ;
2. Déclaration d'impôt;
3. Reporting pour les employés ;
4. Rapports supplémentaires ;
5. Discipline financière.

En 2018, les entrepreneurs individuels qui paient leurs clients à la fois en espèces et en monnaie électronique sont tenus de passer aux caisses enregistreuses en ligne.

Comment un entrepreneur individuel peut-il radier une entreprise de l'enregistrement UTII ?

La radiation d'une entreprise doit être notifiée dans les 5 jours à compter de la date de fermeture de l'entreprise. Pour ce faire, adressez une requête au bureau des impôts où l'imputation a été émise. Remplir une candidature au format UTII-4

Vous ne pouvez pas changer de régime fiscal en cours de période fiscale. Seulement au début de la nouvelle année. L'exception concerne les situations dans lesquelles un entrepreneur individuel cesse de remplir les conditions de l'UTII.

Il est prévu que le régime fiscal lui-même soit exclu du système fiscal. 2021, jusqu'à laquelle l'imputation sera valable à 100 %, devrait être l'année où l'UTII sera supprimée pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales. personnes

« Impôt unifié sur les revenus imputés : comptabilité et fiscalité », 2007, N 3
OBJETS AVEC HALLS DE COMMERCE D'UNE SUPERFICIE DE PLUS DE 150 CARRÉS. M :
PAIEMENT DE L'UTII
À première vue, les restrictions sur la zone des salles des marchés et des zones de service client, mentionnées à l'article 6 de l'article 2 de l'art. 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie, posent un obstacle insurmontable aux contribuables qui souhaitent payer l'UTII, mais l'utilisent pour exercer des activités dans le domaine vente au détail objets d'une surface de vente supérieure à 150 m². m. Cependant, certaines lettres du ministère des Finances contiennent des précisions dont l'utilisation pourrait aider ceux qui souhaitent transférer les activités spécifiées à payer l'UTII.
Que disent les autorités de régulation ?
Si l'on analyse les lettres du ministère des Finances de la Russie du 14/04/2006 N 03-11-04/3/200, du 16/03/2005 N 03-03-02-04/1/74, du 12 /21/2004 N 03-06-05-05/ 43, on peut conclure que pour transférer les activités d'un magasin disposant d'une surface de vente (halls) d'une superficie supérieure à 150 m². m, pour payer l'UTII il suffit de remplir deux conditions :
1) établir plusieurs titres de propriété distincts pour les locaux achetés (loués), dont chacun indiquera une surface de vente inférieure à 150 mètres carrés. m;
2) installer une caisse enregistreuse dans chaque hall.
Selon les experts du service financier, si ces conditions sont remplies, ces objets doivent être considérés comme des objets distincts de l'organisation commerciale et la superficie de la salle des marchés aux fins du calcul de l'UTII doit être déterminée pour chacun d'eux séparément.
Dans le même temps, les lettres stipulent que si un titre de propriété est établi pour tous les locaux (l'installation dans son ensemble), alors aux fins du calcul de l'UTII, ces locaux doivent être considérés comme un seul objet d'organisation commerciale et lors de la détermination de la taille de la surface de la salle des marchés, prendre en compte (résumer) la superficie de tous les locaux utilisés pour le commerce de détail.
Nous ne pouvons ignorer la lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 janvier 2006 N 03-11-05/24, dans laquelle le nombre d'organisations professionnelles situées dans un bâtiment dépend directement du nombre de titres de propriété délivrés. En effet, la Lettre dit : si un titre de propriété est établi pour plusieurs locaux isolés les uns des autres, ayant des entrées distinctes, séparés par des murs principaux et des volées d'escaliers, alors aux fins d'application du régime de taxation sous forme d'UTII, ils doivent être considérés comme un objet de l'organisation commerciale. En d'autres termes, pour localiser (définir) l'objet d'une organisation de commerce de détail, il est proposé de se laisser guider par un signe formel - la présence d'un titre de propriété distinct.
Il est tout à fait compréhensible que de telles précisions aient permis à certains contribuables, adeptes du régime fiscal sous la forme de l'UTII, d'y inclure les activités pour lesquelles ils utilisaient des installations dont la surface de vente dépassait largement 150 mètres carrés. m. Après tout, il n'y a rien de plus simple que de rédiger plusieurs contrats de location au lieu d'un seul.
D'autres développements ont montré que l'utilisation de cette méthode de transfert des organisations professionnelles disposant d'un espace de vente au détail important vers le paiement de l'UTII n'a pas trouvé de compréhension parmi les inspecteurs des impôts. En conséquence, des contrôles fiscaux ont commencé à être effectués afin de prouver l'illégalité de l'application du système fiscal sous la forme de l'UTII par les contribuables que le service des impôts soupçonnait de diviser délibérément (fictivement) de gros objets en plus petits. Comme on le sait, le transfert forcé Payeur UTII le paiement d’impôts conformément au régime fiscal général peut donner lieu à l’accumulation de montants importants d’impôts, d’amendes et de pénalités.
Le plus intéressant est que les agents du fisc, s’ils le souhaitent, peuvent citer des explications du même ministère des Finances pour justifier leur position. À cet égard, considérons les Lettres du Ministère des Finances, auxquelles les employés du Service fédéral des impôts peuvent se référer. Sur la base de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 décembre 2006 N 03-11-05/266 aux fins d'application du ch. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les zones de salles de marché isolées situées dans un magasin et louées dans le cadre de contrats distincts doivent être résumées. En donnant une telle explication, les spécialistes du ministère des Finances n'ont pas prêté attention au fait qu'une caisse enregistreuse distincte était installée dans chacune des salles louées et que les documents d'inventaire contiennent des informations sur la superficie de chacune des salles.
La lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 janvier 2006 N 03-11-04/3/51 a conclu que si la superficie de la salle des marchés louée dans les documents d'inventaire et pendant l'exploitation réelle n'est pas divisée, alors au moment de décider sur la possibilité d'appliquer une fiscalité sous la forme UTII doit être basée sur la superficie totale de la salle. Une telle explication a été donnée dans une situation où une organisation louait des parties d'une salle des marchés sur la base d'accords séparés avec différents propriétaires, auxquels les locaux spécifiés appartenaient au droit de propriété partagée. Parallèlement, les parties louées de la surface de vente n'excédaient pas 150 m². m.
Ainsi, en effet, la Lettre précise que pour déterminer la taille de la surface de vente, il faut se guider non pas sur les données des contrats de location, mais sur les documents d'inventaire (passeport technique, schéma de plan, explication). Autrement dit, pour déterminer la superficie en vue du calcul de l'UTII, il est préférable d'utiliser un document d'inventaire plutôt qu'un contrat de bail.
Selon l'auteur, dans ce cas, les spécialistes du ministère des Finances sous-estiment le pouvoir d'un titre de propriété tel qu'un contrat de location. Un contrat de location est un type de transaction de droit civil. Conformément à celui-ci, une partie (le bailleur) s'engage à fournir à l'autre partie (le locataire) un bien moyennant des frais de possession et (ou) d'utilisation temporaires (article 606 du Code civil de la Fédération de Russie). Dans le même temps, les parties sont libres d'établir toutes conditions qui ne contredisent pas la loi (article 421 du Code civil de la Fédération de Russie). Par conséquent, lors de la conclusion d'un contrat de location, les parties peuvent déterminer indépendamment l'objet et les termes du contrat, y compris la taille et le statut de la zone louée, pour laquelle le loyer sera ensuite payé.
La lettre du ministère des Finances de la Russie du 02/06/2007 N 03-11-05/20 contient une explication qui, de l'avis de l'auteur, sera utilisée avec grand plaisir par les employés du Service fédéral des impôts. La Lettre tire la conclusion suivante : si un objet d'une chaîne de vente au détail stationnaire avec surface de vente est loué en partie sur la base de plusieurs contrats par une seule entité commerciale, alors aux fins de l'application des dispositions du chapitre. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le locataire doit prendre en compte la superficie totale de toutes les salles de marché louées utilisées pour l'organisation du commerce de détail.
Selon l'auteur, cette précision contredit les dispositions du chapitre. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, puisqu'en fait il est proposé de calculer l'UTII non pas pour chaque installation commerciale distincte, mais pour un contribuable organisant le travail de plusieurs installations commerciales situées dans le même bâtiment.
L'explication donnée dans l'une des dernières lettres du ministère des Finances de la Russie du 02/08/2007 N 03-11-04/3/39 peut être considérée comme un refus total des spécialistes du département financier du poste qu'ils occupaient auparavant. . Ainsi, la Lettre précise que si un contribuable loue deux locaux dans un magasin, alors aux fins de l'application du régime de taxation sous forme d'UTII, la superficie totale de deux salles des marchés doit être prise en compte, malgré le fait que chacun des locaux est loué sur la base d'un contrat de bail distinct et dans chaque caisse.
Ainsi, selon l’auteur, compte tenu des explications ci-dessus, deux hypothèses peuvent être faites :
1. Activé ce moment Le ministère des Finances n'a pas encore développé d'approche unifiée pour résoudre la question de l'application (non-application) du système de taxation sous la forme de l'UTII dans une situation où des surfaces commerciales situées dans le même bâtiment sont utilisées pour le commerce de détail.
2. Le ministère des Finances a complètement changé de point de vue sur cette question.
Avis du tribunal d'arbitrage
DANS tribunal arbitral les différends les plus vifs entre les contribuables de l'UTII et le service des impôts sont résolus, sa position présente donc un intérêt particulier. Considérons quelques décisions de la instance de cassation du tribunal arbitral.
La résolution FAS PO N A12-6059/05-C60 du 01.11.2005 contient la conclusion selon laquelle les superficies de deux salles de marché adjacentes situées dans le même bâtiment n'ont pas besoin d'être résumées pour décider de la légalité de l'utilisation du système de taxation dans la forme d'UTII. A l'appui, les arbitres se sont référés aux documents d'inventaire (explication et plan d'inventaire délivrés par RTC), selon lesquels les locaux loués dans le cadre d'un même contrat étaient constitués de deux surfaces de vente dont chacune avait une superficie inférieure à 150 mètres carrés. m. En d'autres termes, le jury a estimé que les deux salles des marchés devaient être considérées comme deux objets distincts d'organisation commerciale (magasin).
Une approche légèrement différente pour résoudre un problème similaire est contenue dans la résolution du FAS CO du 17 janvier 2006 N A09-19527/04-29. En particulier, soutenant l'inspection des impôts, les arbitres ont indiqué que si plusieurs magasins sont organisés dans un même bâtiment, alors des documents d'inventaire et de titre de propriété distincts devraient être délivrés pour chacun d'eux. Pour reconnaître ces magasins comme des objets indépendants, il ne suffit pas que dans le passeport technique pour la construction du complexe commercial, ils soient désignés comme des salles de marché distinctes.
Des résolutions du Service fédéral antimonopole NWO du 29 décembre 2005 N A21-5212/2005-C1, FAS NWO du 22 février 2006 N F08-364/2006-167A, il s'ensuit que pour reconnaître les sections commerciales équipées en un espace de vente en tant qu'objets indépendants, il ne suffit pas de les séparer en cloisons, d'installer des caisses enregistreuses séparées, d'émettre des conclusions distinctes du SES et de l'inspection incendie. Malgré le fait que ces sections commerciales puissent avoir des entrées séparées, des modes de fonctionnement différents et vendre différents types de marchandises, elles doivent être considérées comme un seul objet d'organisation commerciale. Au moment de décider de l'application du système de taxation sous forme d'UTII, leur superficie doit être résumée.
Dans un autre cas, les arbitres, résolvant un différend similaire, ont exprimé un point de vue diamétralement opposé. Ainsi, la Résolution du FAS ZSO du 31 octobre 2006 N F04-7221/2006(27995-A70-7) précise qu'aux fins du calcul Trading UTII les sections équipées dans un bâtiment doivent être reconnues comme des magasins distincts, car elles ne sont interconnectées ni en termes d'objectifs commerciaux ni en termes d'espace utilisé. Cette décision a été prise malgré le fait que tous ces objets n'avaient qu'un seul titre de propriété : un contrat de location.
Résumons-le
Que doivent faire les contribuables qui rencontrent des difficultés similaires ? Les explications contradictoires du ministère des Finances et les pratiques d'arbitrage ambiguës sur cette question ne contribuent pas du tout à l'élaboration d'une solution optimale. Selon l'auteur, la raison des difficultés rencontrées par les contribuables dans de telles situations est l'absence du ch. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie constitue un objet d'organisation commerciale.
Lors de la détermination du nombre d'installations utilisées pour le commerce de détail, ni le nombre de contrats de location conclus, ni la présence de caisses enregistreuses individuelles, ni les données des documents d'inventaire ne doivent être déterminants. Un certain ensemble de signes d'isolement caractéristiques de l'objet de l'organisation commerciale devraient devenir décisifs. Selon l'auteur, les signes possibles d'isolement sont l'isolement constructif, la présence d'une entrée séparée, ses propres heures d'ouverture, un personnel séparé, une gamme de produits vendus, une caisse enregistreuse séparée, des documents d'autorisation séparés, des données contenues dans le titre de propriété et l'inventaire. documents, etc. Dans ce cas, les combinaisons de fonctionnalités peuvent être différentes.
Selon l'auteur, par objet d'organisation du commerce aux fins du calcul de l'UTII, il faut comprendre tout ensemble immobilier dont l'utilisation permet d'organiser un processus de commerce de détail à part entière (indépendant).
Si certains contribuables souhaitent certainement soumettre au paiement des activités de l'UTII pour la mise en œuvre desquelles des installations d'une surface de vente supérieure à 150 mètres carrés sont utilisées. m, alors, de l’avis de l’auteur, ils ne devraient pas utiliser la méthode ci-dessus pour écraser un gros objet en des objets plus petits. Il est beaucoup plus sûr d'organiser une entité commerciale amicale (dépendante) (organisation ou entrepreneur individuel) et de partager un espace de vente au détail avec elle. Si deux entités commerciales opèrent simultanément dans un magasin, en utilisant des parties de la surface de vente inférieures à 150 m². m, alors tous deux seront assujettis à l'UTII, tandis que l'administration fiscale ne pourra pas faire valoir de réclamations concernant l'excédent de la surface de vente autorisée aux fins du calcul de l'UTII par rapport à l'ensemble du magasin dans son ensemble. Dans ce cas, on considérera que sur le territoire d'un magasin se trouvent deux objets d'organisation commerciale qui présentent la principale caractéristique d'isolement: ils appartiennent à des entités économiques différentes.
A.I. Frolov
Expert en revues
"UTII : comptabilité
et la fiscalité"
Signé pour le sceau
05.06.2007