Показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные ТЭП работы предприятия

Показатели				Изменение за период	Темп роста, %
Объем реализации услуг, руб.
Себестоимость, руб.
Прибыль от реализации услуг, руб.
Чистая прибыль, руб.
Численность работающих, чел.
Выработка на 1 работающего, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов
Фондоотдача

По результатам анализа основных технико-экономических показателей можно сделать следующие выводы.

В 2015 году произошло увеличение чистой прибыли на 298877 руб.(1038,3%) по сравнению с 2013 годом. При этом уровень себестоимости вырос на 326108 тыс. руб. (21,8%).

Также в 2015 году наблюдается увеличение численности работающих предприятия за рассматриваемый период на 1 человека за счет увеличения численности рабочих.

Выработка на одного работающего предприятия увеличилась на 4661 руб. или на 20,4% по сравнению с 2013 годом.

То есть, можно сделать вывод, ИП «Васильев» - прибыльное предприятие, его финансовое состояние можно назвать устойчивым.

Объем продукции - один из важнейших показателей, характеризующий производственную деятельность предприятия.

Объем производства характеризуется товарной продукцией, объем реализации - реализованной товарной продукцией. Она учитывается в оптовых ценах, принятых в плане и фактически действующих в анализируемом периоде.

Анализ объемов производства начинается с оценки динамики товарной продукции в сопоставимых ценах за 5 лет.

Таблица 2 - Динамика товарной продукции в действующих и сопоставимых видах

За базу сопоставления примем основной вид услуг - диагностика и испытания, в качестве сопоставимой цены - среднюю стоимость одной технической диагностики обвязок компрессорных станций отчетного периода.

Из таблицы 2 видно, что на протяжении рассматриваемого периода наблюдается ежегодное увеличение объемов товарной продукции. Исключение составляет только 2012 год, в котором объем товарной продукции немного сократился по сравнению с предыдущим годом.

Определяется средний темп роста (Тр) к предыдущему году и к базисному по формуле:

Тр1, Тр2, Трn - темпы роста за 1-й, 2-й и n-й годы, ед.

Трп = 108,3%, Трб = 114,3%.

Динамика товарной продукции по годам характеризуется среднегодовым темпом роста 108,3%, что было достигнуто в результате прироста товарной продукции в 2013 - 2014 годах (в 2012 г. прирост был отрицательным) на 23,4%, 9,3% и 12,7% соответственно, что в абсолютном выражении составило 598700 тыс. руб., 294735 руб. и 438792 руб.

Динамика товарной продукции к базисному 2013 году характеризуется ещё большим приростом товарной продукции на 14,3%%, особенно в 2015 году (37,8%).

Таблица 3 - Анализ изменений объемов использования выручки предприятия

		Изменения, +/-	Темп роста, %
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)

Направления использоваия выручки предприятия и их соотношение в общем объеме выручки представлены в таблице 4.

Таблица 4. Направления использоваия выручки предприятия и их соотношение в общем объеме выручки

Наименование
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Чистая прибыль (убыток)

В отчетном периоде наблюдается относительная экономия себестоимости, так как темп роста выручки от продаж выше темпов роста затрат на производство продукции. Прибыль до налогообложения увеличилась на 378073 руб. или на 376,4%. Причиной увеличения прибыли до налогообложения является изменение структуры: увеличение доли прибыли от реализации продукции и уменьшения доли убытка от прочей реализации. Так как прибыль до налогообложения увеличилась, то уровень налогового изъятия возрос на 180,1% или на 94079 руб. Чистая прибыль значительно увеличилась на 298877 руб. или на 1038,3%.

Как видно из представленной диаграммы в период с 2013 по 2015 гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем производства и реализации.

В заключение анализа хотелось бы сказать, что для увеличения прибыли предприятию необходимо в первую очередь сократить себестоимость реализованной продукции. Себестоимость и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Кроме того, необходимо сокращение прочих расходов для увеличения балансовой прибыли предприятия. Скорее всего, рост убытков от прочей реализации связан с убытками от выплаты штрафов, возникших в связи с какими-то нарушениями. Для того, чтобы сократить в дальнейшее величину штрафов, необходимо установить причины невыполнения обязательств и принять меры для предотвращения допущенных нарушений.

Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности.

На основе таблицы и рисунка можно сделать вывод о том, что по всем показателям рентабельности в ИП «Васильев» за анализируемый период наблюдается рост.

Уровень прибыли, полученной на единицу затрат на осуществление операционной деятельности предприятия (рентабельность затрат) равен 15 копеек в 2013 году, 19 копейкам в 2014 году и 30 копейкам в 2015 году. То есть прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции увеличилась.

Прибыльность операционной деятельности предприятия (рентабельность продаж) имеет ту же картину. То есть с одного рубля продаж предприятие получает 11 копеек в 2013 г., 16 копеек прибыли в 2014 и 23 копейки в 2015 году.

Уровень чистой прибыли, генерируемой всем капиталом предприятия, находящимся в его использовании (рентабельность капитала) имеет достаточно большое значение в последние два года, то есть предприятие получает на 1 рубль всех генерируемого капитала предприятие получило 7,8 копейки прибыли в 2014 году и 16,8 копейки в 2015 году.

Уровень прибыльности собственного капитала, вложенного в предприятие также характеризуется положительным значением, то есть прибыль предприятия от 1 рубля собственного капитала составила 59 копеек в 2014 году и 27 копеек в 2015 году.

Для оценки платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе используется относительные показатели, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Проанализируем способность предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам своими активами, рассчитав коэффи циенты ликвидности баланса (таблица 8). Проведем анализ коэффициентов в ди намике и в сравнении с оптимальным значением. Формулы для расчета:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов ко всей сумме краткосрочных обязательств предприятия:

• 2. Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой (критической) ликвидности), определяется как отношение ликвидной части оборотных активов к краткосрочным пассивам:

3. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств.

• 4. Общий показатель ликвидности баланса, который рекомендуется использовать для комплексной оценки ликвидности баланса в целом, показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-, долго- и среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сро ков поступления средств и погашения обязательств.

Общий показатель ликвидности баланса - уточняющий коэффициент (К ол) определяется по формуле:

К ол = (А 1 +0,5А 2 +0,3А 3)/(П 1 +0,5П 2 +0,3П 3) (5)

5. Коэффициент общей платежеспособности:

6. Показатель ликвидности при мобилизации средств (К лм) характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от мате риально-производственных запасов и затрат с точки зрения необходи мости мобилизации денежных средств для погашения своих краткос рочных обязательств:

К лм = А 3 /(П 1 +П 2) (7)

Рекомендуемые значения этого показателя от 0,5 до 1. Необходи мость его расчета вызвана тем, что ликвидность отдельных составляю щих оборотного капитала предприятия, как уже отмечалось, далеко не одинакова. Если денежные средства могут служить непосредствен но источником выплаты по текущим обязательствам, то запасы и затраты могут быть использованы для этой цели лишь после их реализа ции, что предполагает наличие не только покупателя, но и денежных средств у покупателя. Этот коэффициент может иметь значительные колебания в зависимости от материалоемкости производства и для каждого предприятия индивидуален. Желательно, чтобы его динами ка не имела больших отклонений.

Для углубленного анализа ликвидности и платежеспособности предприятия представляет интерес анализ показателя ликвидности при мобилизации средств в динамике вместе с изменениями значений ма териальных оборотных средств и краткосрочных обязательств предпри ятия. Такой анализ позволяет выявить изменения в хозяйственной де ятельности предприятия с точки зрения кредитной политики.

Так, при неизменной кредитной политике (т.е. при стабильной сумме краткосрочных обязательств) значительный рост К лм будет го ворить в целом об ухудшении результативности хозяйственной деятель ности, в частности о росте незавершенного производства, затоварива нии сырьем, готовой продукцией и тд. При стабильном объеме мате риальных оборотных средств в случае уменьшения значений К лм можно предположить, что на предприятии ухудшилась ситуация с краткосрочными обязательствами, т.е. либо были взяты дополнитель ные краткосрочные кредиты, либо увеличилась задолженность креди торам, либо и то и другое вместе.

7. Коэффициент маневренности:

К м =А 3 /((А 1 +А 2 +А 3)-(П 1 +П 2))

8. Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

К об-ти соб. ср-ми =(П 4 -А 4)/(А 1 +А 2 +А 3)

9. Доля оборотных средств в активах:

d ОА = (А 1 +А 2 +А 3)/ВБ, (8)

где ВБ - валюта баланса

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчет ного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответ ствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динами ке (увеличение или снижение значения).

Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий платежеспособность предприятия на дату составления баланса, имеет значение ниже рекомендуемого на протяжении всего рассматриваемого периода.

На конец 2014 г. 3,8% краткосрочной задолженности может быть покрыто абсолютно ликвидными активами против 3% в 2013 году.

Коэффициент быстрой ликвидности удовлетворяет нормативному показателю, что отражает возможность предприятия рассчитываться при условии возможных расчетов с дебиторами. 105% краткосрочной задолженности в 2014 г. предприятие может погасить денежными средствами и дебиторской задолженностью. В динамике наблюдается повышение этого коэффициента на 20,8%.

Коэффициент текущей ликвидности, показывающий, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. В нашем случае предприятие имеет коэффициент ниже нормы, но так как коэффициент больше единицы, то предприятие можно считать платежеспособным. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие. Чем больше этот запас, тем больше доверия приобретает предприятие у кредиторов. Но с точки зрения самого предприятия это снижает его эффективность, так как значительное накопление запасов и большая дебиторская задолженность снижают оборачиваемость оборотных средств.

Общий показатель ликвидности не соответствует норме на протяжении исследуемого периода. Показывает, что у предприятия не хватает суммы всех ликвидных средств для покрытия всех платежных обязательств. Но в динамике наблюдается рост этого показателя на 0,161.

В динамике показатель ликвидности при мобилизации средств, показатель маневренности и доля оборотных средств в активах - эти показатели уменьшаются, но не соответствуют своим нормам. В динамике коэффициент маневренности увеличивается и не соответствует норме.

По результатам проведенного анализа предприятие нельзя назвать платежеспособным, а баланс предприятия не является ликвидным.

» Экономические показатели деятельности предприятия

Экономические показатели деятельности предприятия

Вернуться назад на

Экономические показатели деятельности предприятия включают довольно много отдельных компонентов. Анализ экономических показателей деятельности предприятия проводится с целью получения данных об уровне развития предприятия, его эффективности. На основании этих данных делаются выводы о возможных путях улучшения работы предприятия и повышения его эффективности.

Прежде всего, к ним относят коэффициенты , показывающий способность предприятия расплачиваться по долговым обязательствам краткосрочного характера.

Экономические показатели деятельности предприятия данной категории делятся на показатели текущей, срочной ликвидности и оборотный чистый капитал.

Текущая ликвидность показывает результат отношения компании к общему объему краткосрочных обязательств.

Срочная ликвидность исчисляется как отношение высоколиквидных оборотных средств к общим обязательствам предприятия краткосрочного характера. К таким активам относится , .

Оборотный чистый капитал равняется разнице между всеми активами и обязательствами краткосрочного характера.

Помимо коэффициентов ликвидности экономические показатели деятельности предприятия включают коэффициенты оборачиваемости (деловой активности), которые отражают, насколько эффективно происходит использование активов предприятия. К этим показателям относят оборачиваемость запасов, дебиторскую, активы и .

Оборачиваемость запасов демонстрирует скорость реализации имеющихся в распоряжении предприятия запасов товаров. Этот показатель исчисляется как отношение между и средней стоимостью запасов (исчисляется в количестве раз).

Оборачиваемости дебиторской задолженности является показателем количества дней, которые необходимы для взыскания имеющейся перед предприятием задолженности. Для расчета этого показателя необходимо среднее значение задолженности за определенный срок (за год) разделить на сумму этого же периода и умножить на 365 дней.

Оборачиваемости кредиторской задолженности отражает, сколько дней нужно предприятию для оплаты собственных долгов.

Рассчитывается показатель как среднее значение задолженностью за год, разделенной на сумму всех закупок и умноженной на 365 дней.

Оборачиваемость основных средств (фондоотдача) характеризует общую эффективность использования имеющихся на предприятии основных средств. Если результативный показатель оказывается низким, значит, слишком крупными являются капиталовложения или недостаточными уровни продаж. Рассчитывается показатель как сумма годовой выручки, деленная на среднюю сумму (или вне оборотных активов).

Оборачиваемость активов отражает эффективность распоряжения активами, которые имеются у компании.

Следующие экономические показатели деятельности предприятия включают коэффициенты платежеспособности, отражающие возможности предприятия рассчитываться по обязательствам долгосрочного характера, не прибегая к ликвидации основных средств. Данные финансово экономические показатели деятельности предприятия включают сумму обязательств по отношению к активам (какая часть активов получена за счет долгосрочных или краткосрочных обязательств) и коэффициент финансовой независимости (показывает зависимость компании от займов из внешних источников).

И, наконец, такие экономические показатели деятельности предприятия как коэффициенты , показывающие степень прибыльности компании. Сюда относятся показатели валовой, (рассчитываются как отношение доли прибыли в ), активов (читая прибыль, разделенная на активы) и собственного капитала (рассчитывается делением чистой прибыли на сумму

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства, его особенностями и др.

Для анализа основных экономических показателей деятельности предприятия используется в основном способ сравнения, то есть определяются абсолютные и относительные изменения показателей.

Количественные показатели являются, как правило, абсолютными величинами, а качественные показатели - относительными, то есть рассчитываются как соотношение абсолютных величин.

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность значений отчетного и базисного года.

Темп роста рассчитывается как отношение соответствующих значений показателей отчетного и базисного периодов умноженное на 100%.

Темп прироста к базисному году рассчитывается как значение темпа роста минус 100% или как отношение абсолютного отклонения показателей к их значению в базисном периоде умноженное на 100%.

Результаты анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Показатели		Базисный год	Отчетный год	Абсолютное отклонение от базисного года	Относительное отклонение от базисного года
Темп роста (%)	Темп прироста (%)
Количественные
1. Объем реализации товаров
2. Себестоимость продукции
3. Прибыль от реализации продукции
4. Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)
5. Прибыль после налогообложения(чистая прибыль)
6. Численность работающих в том числе численность рабочих
7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
8. Годовой остаток оборотных средств
Качественные
9. Выработка на 1 работающего в том числе выработка на 1 рабочего	Тыс.руб./Чел.
10. Затраты на 1 рубль объема реализации продукции
11. Рентабельность: общая расчетная
12. Фондоотдача
13. Фондоемкость
14. Фондовооруженность	Тыс.руб./чел.
15. Фондорентабельность
16. Коэффициент оборачиваемости
17. Коэффициент загрузки
18. Длительность оборота оборотных средств

Объем реализации продукции = стр.010 формы №2.

Себестоимость продукции = стр.020+ 030 формы №2.

Прибыль от реализации продукции = стр.050 формы №2.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) = стр.140 формы №2.

Прибыль после налогообложения (чистая прибыль) = стр.190 формы №2.

Годовой остаток оборотных средств = стр.290 формы №1.

Среднегодовая стоимость ОПФ = (стоимость ОПФ на начало года + стоимость ОПФ на конец года) / 2.

Выработка 1 работающего:

Выработка 1 рабочего:

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Ч - численность рабочих (чел.).

Затраты на 1 руб. объема реализации продукции:

Где С - себестоимость продукции (тыс.руб.);

V - объем реализации продукции (тыс.руб.).

Рентабельность:

Общая = (П реал./ С) * 100 %

Расчетная = (ЧП / С) * 100 %

Где ЧП - чистая прибыль (тыс.руб.);

С - себестоимость продукции (тыс.руб.).

Фондоотдача:

ФО = V / ОПФср.г

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

Фондоемкость:

ФЕ = ОПФср.г / V

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.).

Фондовооруженность:

ФВ = ОПФср.г / Ч

Где ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.);

Ч - численность работающих (чел.).

Фондорентабельность:

ФР = (П реал. / ОПФср.г) * 100 %

Где П реал. - прибыль от реализации продукции (тыс.руб.);

ОПФср.г - среднегодовая стоимость ОПФ (тыс.руб.).

Коэффициент оборачиваемости:

Коб. = V / ОС

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС -годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Коэффициент загрузки:

Кзаг. = ОС / V

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Длительность оборота оборотных средств:

Доб. = Т / Коб.

Где Коб. - коэффициент оборачиваемости (оборот);

Т = 360 дней.

По полученным результатам можно сделать следующие выводы.

В отчетном году произошло увеличение объема реализации продукции на 19776 тыс.руб. или 5,2 %, а также увеличение полной себестоимости продукции на 20544 тыс.руб. или 5,5 %. Однако темпы увеличения себестоимости превышают темпы увеличения объема реализации продукции на 0,3 %, следовательно повышение себестоимости приводит к понижению суммы прибыли.

В отчетном году наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции на 768 тыс.руб. или 7,4 % по сравнению с базисным.

Также в отчетном году наблюдается снижение численности работающих на предприятии на 20 человека. Снижение численности работников на предприятии сопровождается увеличением выработки. Выработка на 1 работающего увеличилась на 86 тыс.руб. или 110 %. При этом и выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилось.

Показатель затрат на 1 руб. объема реализации в отчетном году увеличились на 1коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые содержатся в 1 руб. выручки. Следовательно повышение данного показателя на 1 коп. приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп.

Рентабельность отражает конечные результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году снизился на 0,3 %. Это свидетельствует о том, что предприятие находится на уровня самоокупаемости.

Для анализа эффективности использования ОПФ была проанализирована динамика таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получило с каждого рубля вложенного в производство ОПФ. В отчетном году ФО увеличилась на 0,92 руб. Это свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования ОПФ.

Фондоемкость показывает, какая величина ОПФ потрачена на то, чтоб получить 1 руб. выручки. В отчетном периоде никаких изменений не произошли.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 руб. ОПФ. В отчетном году она уменьшилась на 12,5 %. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ОПФ.

Фондовооруженность характеризует, какая часть ОПФ в стоимостном выражении приходится на 1 работника.

В отчетном периоде ФВ возросла на 2,2 тыс. руб. на человека. ФВ больше, чем ФО, следовательно, на предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии были проанализированы показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительности оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборота ОС за определенный период времени. Повышение этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3,64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС.

В отчетном периоде длительность 1 оборота снизилась на 17,3 дня. Это свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. При эффективном использовании ОС коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а длительность оборота ОС уменьшаться.

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра экономики и внешнеэкономической деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика организации»

на тему: «Экономические показатели деятельности предприятия и пути их повышения»

Выполнила студентка

курса группы МЭ- 1201

Сидельникова А. О.

Научный руководитель,

кандидат экономических наук, доцент

Тюпаков К.Э.

Краснодар, 2014 г

Введение

Общетеоретические аспекты экономической деятельности предприятия

Экономическая сущность издержек производства и себестоимости продукции

Понятие о доходах от экономической деятельности

Финансовые результаты и финансовое состояние предприятия

Рентабельность деятельности предприятия

Экономические показатели деятельности УОХ «Краснодарское»

Организационно-правовая характеристика предприятия

Оценка обеспеченности организации ресурсами

Оценка эффективности использования ресурсов

Оценка экономической эффективности сельскохозяйственной продукции

Диверсификация производства как фактор повышения экономических показателей деятельности предприятия

Обоснование целесообразности бизнеса для диверсификации деятельности в ПЗ УОХ «Краснодарское»

Технико-экономическое обоснование проекта диверсификации по производству сгущенного молока в ПЗ УОХ «Краснодарское»

Оценка финансовых результатов от операционной и финансовой деятельности при реализации проекта по диверсификации деятельности

Список использованной литературы

сельскохозяйственный себестоимость диверсификация

Введение

В рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его возможность рационально использования всех видов ресурсов. Планирование основных экономических показателей деятельности предприятия и анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно большое значение. Так как это позволяет выяснить тенденции изменения и развития предприятия, выполнения плана по их уровню, определить влияние факторов на их прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения расходов и затрат предприятия.

Цель любого предприятия на рынке - получение максимальной экономической прибыли. Эта прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов торгового предприятия и способности его к самофинансированию, В процессе анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; валовая прибыль; чистая прибыль; налогооблагаемая прибыль; прибыль от прочей деятельности предприятия. Она является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующий результат хозяйственной деятельности предприятия.

Особую значимость имеет рентабельность, так как она является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, в котором обобщается состояние доходов, издержек обращения, использования основных фондов, рабочей силы, собственного и заемного капитала. Рентабельность показывает эффективность деятельности предприятия.

Цель курсовой работы является исследование основных экономических показателей деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели следует решить задачи:

оценить обеспеченность предприятия ресурсами;

оценить эффективность использования ресурсов;

оценить экономическую эффективность сельскохозяйственной продукции предприятия;

выявить пути повышения экономических показателей деятельности предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является сельхозпредприятие ПЗ УОХ «Краснодарское».

Общетеоретические аспекты экономической деятельности предприятия

Экономическая сущность издержек производства и себестоимости продукции

Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Прибыль предприятия зависит от цены продукции и затрат на ее производство, а цена продукции в свою очередь является следствием взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически. Что же касается издержек производства, то они могут возрастать или снижаться в зависимости от объема потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня технического оборудования, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при целесообразном руководстве.

Издержки производства, затраты на производство, себестоимость - важнейшие экономические категории, от которых зависит эффективность работы предприятия, его прибыльность и рентабельность.

Издержки производства - это стоимостное выражение всех затрат производственных факторов, необходимых предприятию для своей деятельности.

При этом общественные издержки на производство охватывают все затраты живого и общественного труда и составляют для изготовителя внутреннюю стоимость товара, а поэтому являются основой для определения исходной продажной цены. Таким образом издержки предприятия отражают текущие затраты на производство и реализацию товара (продукции, работ, услуг).

Понятие затрат предприятия различается в зависимости от их экономического назначения.

По роли в процессе производства затраты предприятия делятся на:

основные, которые непосредственно связанны с процессом производства;

накладные, которые связаны с процессом управления предприятием.

По способу отнесения на себестоимость отдельных видов продукции бывают:

прямые. Эти затраты полностью переносят свою стоимость на товар, например: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих, износ инструмента и приспособлений целевого назначения, расходы на освоение производства новых видов продукции и другие;

косвенные, т.е. расходы предприятия на производство и реализацию продукции, организацию производства и управление, которые не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных видов изделий.

В зависимость от объема производства:

условно переменные, имеющие прямую зависимость от объема производства;

условно постоянные.

По месту возникновения:

Центр затрат в целом по предприятию.

По участию в производстве:

Производственные;

Коммерческие.

По составу затрат:

одноименные или простые, которые состоят из одного элемента;

комплексные.

По виду группировок затрат:

элементы затрат;

статьи калькулирования.

По периодичности возникновения затрат:

единовременные.

В мировой практике различают бухгалтерские и экономические издержки производства. Для предприятия России характерным является бухгалтерский подход к оценке затрат. Бухгалтерские издержки соответствуют затратам отечественных предприятий на производство и реализацию продукции, включая стоимость израсходованных материальных ресурсов, оплату труда работников, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных фондов и другие затраты.

Экономические издержки - это альтернативные издержки предприятия. Они включают в свой состав бухгалтерские (явные) и неявные издержки (внутренние), являющиеся собственностью предприятия. Экономические издержки используют для принятия решения о целесообразности продолжения принятой предпринимательской политики или изменения ее.

Валовой доход - это обобщающий показатель конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия, исчисляемый путем исключения из выручки (нетто) от продажи товара, работ, услуг (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей) текущих материальных затрат (стоимости потребленных в процессе производства и реализации продукции сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий), а также перенесенной стоимости потребленных в процессе производства средств производства (суммы начисленной амортизации основных производственных фондов).

Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Можно выделить функции себестоимости как экономической категории:

Учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

База для формирования оптовой цены на продукцию и финансового результата деятельности предприятия;

Экономическое обоснование оптимальных размеров предприятия, принятие управленческих решений;

Обоснование инвестиционных решений на предприятие и на его расширение и реконструкцию.

По объему учитываемых затрат различаются следующие виды себестоимости:

технологическая, которая включает затраты на осуществление технологического процесса по производству продукции;

цеховая себестоимость, которая складывается из затрат на производство продукции в пределах цеха, в частности, прямых материальных затрат на производство продукции, амортизации цехового оборудования, заработной платы основных производственных рабочих цеха, социальных отчислений, расходов по содержанию и эксплуатация цехового оборудования, общецеховых расходов;

производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции) кроме цеховой себестоимости состоит из общезаводских расходов (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затрат вспомогательного производства;

полная себестоимость, или себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные затраты).

Корме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость устанавливается в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на конкретный период. Фактическая себестоимость определяется в конце отчетного периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство. Плановая себестоимость и фактическая себестоимость рассчитываются по единой методике и по одним и тем же калькуляционным статьям, что необходимо для сравнения и анализа показателей себестоимости.

В себестоимость производства и реализации продукции включаются расходы, связанные:

с непосредственным производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;

использованием природного сырья;

подготовкой и освоением производства;

совершенствованием технологии и организации производства, а также улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств (затраты некапитального характера);

изобретательством и рационализацией, проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов, выплатой авторских вознаграждений и т.п.;

обслуживанием производственного процесса - обеспечением производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом и другими средствами и предметами труда, поддержанием основных производственных фондов в рабочем состоянии, выполнением санитарно-гигиенических требований;

обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности;

управлением производством - содержанием работников аппарата управления предприятия, фирмы и их структурных подразделений, командировками, содержанием и обслуживанием технических средств управления, оплатой консультационных, информационных и аудиторских услуг, представительскими расходами, в связи с коммерческой деятельностью предприятий, фирм и т.п.;

подготовкой и переподготовкой кадров;

отчислением на социальные нужды (единый социальный налог) и др.

Важнейший путь снижения затрат на производство продукции - экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве - трудовых и материальных. К ним относятся: рациональное использование сырья, материалов, топлива и энергии; улучшение использования машин и оборудования; сокращение затрат на обслуживание, управление производством и сбыт продукции. Эти источники постоянны, и их значимость возрастает под воздействием, прежде всего, интенсификации производства на основе ускорения научно-технического прогресса, совершенствования организации производства и труда, роста объемов производства и т.д. Главным резервом снижения себестоимости продукции является повышение производительности общественного труда.

Понятие о доходах от экономической деятельности

Прибыль и доход являются основными показателями финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Доход - это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Он представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, т.е. включает в себя оплату труда и прибыль.

Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование. Доход иногда является объектом налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на фонды потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и других выплат.

К материальным относятся затраты, включаемые в соответствующий элемент сметы затрат на производство, а также приравненные к ним затраты на: амортизацию основных фондов, отчисления на социальные нужды, а также прочие затраты (кроме затрат на оплату труда).

Прибыль- это часть выручки, остающаяся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции.

На величину прибыли (дохода) существенно влияют как объем выпускаемой продукции, так и ее ассортимент, качество, величина себестоимости, совершенствование ценообразования и другие факторы. В свою очередь прибыль воздействует на такие показатели, как рентабельность, платежеспособность предприятия и другое.

Общая величина прибыли предприятия (валовая прибыль) состоит из трех частей:

) прибыли от реализации продукции - как разницы между выручкой от реализации продукции(без учета НДС и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью;

) прибыли от реализации материальных ценностей и иного имущества (это разница между ценой их продажи и затратами на их приобретение и реализацию);

) прибыли от внереализационных операций, т.е. операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях; сдачи имущества в аренду; превышение суммы полученных штрафов над уплаченными и др.).

Выделяют налогооблагаемую прибыль, т.е. прибыль, рассчитанную с учетом положений налогового законодательства. Эта прибыль является базой налогообложения налогом на прибыль. Она отличается от бухгалтерской прибыли, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между валовой прибылью и налогом на прибыль. Она остается в распоряжении предприятия и направляется в фонды потребления и накопления. Из фонда потребления чистая прибыль расходуется на следующие цели: оплата путевок работникам, премии, подарки и т.п. Из фонда накопления предприятие финансирует инвестиционные расходы: приобретение новых основных фондов, строительство, реконструкцию, модернизацию, приобретение акций других предприятия и т.п.

Предприятие может не создавать фонды, но также направлять прибыль на указанные выше цели.

Финансовые результаты и финансовое состояние предприятия

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на определенный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ бывает внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Рентабельность деятельности предприятия

В системе показателей эффективности деятельности предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.

Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.

Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции <#"876401.files/image001.gif">(1)

где-амортизация ОПФ на начало года;

Коэффициент износа на конец года:

где-амортизация ОПФ на наконец года;

Коэффициент годности основных фондов (Кг) показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период и определяется по формуле:

(3)

Где -коэффициент износа ОПФ;

Показатели движения основных фондов:

Коэффициент обновления () основных фондов это стоимость основных промышленно-производственных фондов, вновь поступивших на предприятие за данный период деленная на стоимость основных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода:

где - стоимость введенных ОПФ;

Стоимость ОПФ на конец года.

Срок обновления) основных фондов определяется отношением первоначальной стоимости основных фондов на начало периода к стоимости поступивших основных фондов за анализируемый период:

(5)

где стоимость ОПФ на начало года

Стоимость введенных ОПФ.

Коэффициент выбытия () основных фондов показывает, какая доля основных фондов, имевшихся к началу отчетного периода, выбыла за отчетный период из-за ветхости и износа, и определяется по формуле:

Стоимость выбывших ОПФ;

Стоимость ОПФ на начало года.

Коэффициент прироста основных фондов (Кпр) характеризует процесс обновления основных фондов с учетом величины выбытия устаревших фондов и определяется по формуле:

(7)

Стоимость введенных ОПФ;

Стоимость выбывших ОПФ;

Стоимость ОПФ на начало года.

Коэффициент роста () показывает, насколько % возросла стоимость основных фондов за год и рассчитывается по формуле:

(8)

где стоимость ОПФ на начало года;

Стоимость ОПФ на конец года.

Коэффициент поступления () основных средств показывает, какое количество основных фондов поступило за год, и он рассчитывается по формуле:

где - стоимость поступивших ОПФ;

Стоимость ОПФ на конец года.

В соответствии со штатным расписанием численность работников предприятия в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ в 2013г. составляла 146 человек. Большую долю работников занимают рабочие, занятые в сельском хозяйстве 86,3% из 100%,а меньшую - руководители 5,5% и специалисты 9,6%.

Таблица 6 - Показатели обеспеченности кадрами и интенсивности их использования в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				2013 г. к 2011 г
				Абсолютное отклонение, ±	Темп роста, %
Среднегодовая численность работников, чел.
из них руководители
специалисты
Отработано, тыс. чел.-ч
Выработка среднегодовая одним работником, чел.-ч.
Возможная выработка одним трудоспособным, чел.-ч
Коэффициент использования труда

По данным таблицы 6 видно сокращение:

среднегодовой численности работников на 10 человек в 2013 году по сравнению с 2011 годом;

отработанных часов на 4,5% в 2013 году.

Однако коэффициент использования труда увеличился на 0,36 единиц и составил 1, 237. Такое повышение данного коэффициента свидетельствует об интенсивном использовании трудового капитала предприятием.

Таблца 7 - Показатели обеспеченности и вооруженности работников Учхоза «Кранодарское» основными средствами

Показатель				2013 г. к 2011 г
				Абсолютное отклонение, ±	Темп роста, %
в том числе активной части
Энергетические мощности, л.с.
Площадь, (га)
Фондообеспеченность, тыс.руб./ (га)
в том числе активной частью
Энергообеспеченность, л.с./(га)
Среднегодовое число работников, чел.
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.
в том числе активной частью
Энерговооруженность, л.с./чел.

Проанализировав показатели в таблице выше, можно сделать выводы:

За 3 года происходило снижение фондообеспеченности на 2,71 тыс. руб. или 5,8 %. Снижение фондообеспеченности объясняется опережающим ростом площади сельскохозяйственных угодий по сравнению с ростом стоимости основных производственных фондов предприятия. Однако фондовооруженность выросла на 56,2 тыс. руб. или на 4,6 %- это связано со снижением численности работников в целом по хозяйству;

В 2013 году увеличение энергообеспеченности на 0,19 л. с. или на 4,5 % в относительном выражении и энерговооруженности на 16,41 л. с. или на 15,9 % вызвано сокращением посевных площадей и сокращением количества работников;

Увеличение фондоотдачи на 44,7 %, и следовательно снижение фондоемкости на 30,8 % говорит о том, что в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ эффективное использование старых основных фондов и своевременное освоение вновь введенных производственных мощностей.

Уровень оснащенности хозяйства основными производственными фондами определяется с помощью показателей фондообеспеченности и фондовооруженности труда:

Фондообеспеченность представляет собой отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов () сельскохозяйственного назначения к площади сельхозугодий:

площадь сельхозугодий, га.

Фондовооруженность труда () определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения к среднегодовому количеству работников предприятия по формуле:

где среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

среднесписочная численность работников, занятых в основном производстве, чел.

Уровень обеспеченности энергетическими ресурсами характеризуется такими показателями, как энергообеспеченность предприятия и энерговооруженность труда.

Энергообеспеченность показывает, сколько приходится энергетических мощностей в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, ее определяют отношением общего количества энергетической мощности на площадь сельскохозяйственных угодий:

(12)

Энерговооруженность труда показывает, сколько энергетических мощностей приходится на среднегодового работника. Её определяют как отношение суммы энергетических мощностей () к количеству среднегодовых работников ():

(13)

Фондоотдача основных фондов определяется как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов.

где стоимости продукции;

Среднегодовая стоимость основных фондов.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.

Фондоёмкость- эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов () к объёму выпускаемой продукции ():

Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.

Важным фактором для каждого предприятия является количество сельскохозяйственных угодий, и особенно их качество. В таблице 8 указаны количество и виды сельскохозяйственных угодий в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ.

Таблица 8 - Состав и структура земельных угодий ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель
				Абсолютное отклонение,±	Темп роста,%
Всего сельскохозяйственных угодий, га
в том числе: - пашня
Пастбища
Древесно-кустарниковые растения, га
Дороги, км
Прочие земли, га
Всего посевов в хозяйстве, га
Удельный вес сельскохозяйственных угодий в общей земельной площади, %
Удельный вес пашни в составе сельскохозяйственных угодий, %
Удельный вес посевов в пашне, %

Данные из таблицы показывают что, общая земельная площадь предприятия сократилась на 170 га или на 4,9 % в 2013 году: из-за сокращения сельскохозяйственных угодий на 4,3 %, в том числе и пашен на 5 %. Остальные виды земель изменились незначительно, а удельный вес пашни в сельхозугодиях снизился лишь на 0,7 % в относительном выражении.

Оценка эффективности использования ресурсов

Эффективность использования ресурсов, или иначе, производственная эффективность, заключается в стремлении фирм в максимальной мере использовать привлеченные ресурсы. Те фирмы, которые хуже используют ресурсы, не могут возместить свои затраты по той рыночной цене, которая установилась на данном рынке, и в результате будут вытеснены с данного рынка. Наоборот, фирмы лучше использующие ресурсы, получат дополнительный доход (чистую прибыль) и смогут увеличить объем выпуска, и, соответственно, прибыли.

Таблица 9 - Показатели эффективности использования основных средства в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				2013 г. к 2011 г
				Абсолютное отклонение, ±	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.
в том числе активной части
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
Фондоотдача
в т. ч. активной части
Фондоемкость
Материалоемкость
Фондорентабельность, %
Норма прибыли, %

Проанализировав показатели в таблице 16, можно сделать выводы:

Увеличение фондоотдачи на 44,7 %, и следовательно снижение фондоемкости на 30,8 %. Следовательно, фондоемкость снижается на 32,4 тыс. руб., вследствие чего также способствует росту выручки. Это говорит о том, что в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ эффективное использование старых основных фондов и своевременное освоение вновь введенных производственных мощностей.

С увеличением среднегодовой стоимости ОПФ на 3899 тыс. руб., сократилась фондорентабельность. Рост показателя фондорентабельность в динамике характеризует более эффективное использование основных фондов, а уменьшение данного показателя в динамике при одновременном увеличении фондоотдачи говорит об увеличении затрат предприятия.

Показатель фондорентабельности характеризует рентабельность основных фондов и определяется по формуле:

где П- прибыль от продаж продукции (работ, услуг);

Среднегодовая стоимость основных фондов.

Таблица 10-Коэффициенты платежеспособности ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель
Денежные средства, тыс. руб.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты), тыс. руб.
Оборотные активы, тыс. руб.
Внеоборотные активы, тыс. руб.
Валюта баланса, тыс. руб.
Коэффициент маневренности
Доля оборотных средств в активах

Выводы: Увеличение дебиторской задолженности на 2053 тыс. руб. в 2013 году по сравнению с 2011 годом. Рост доли оборотных средств на 0,018 % в 2013 году. Коэффициент маневренности уменьшился на 0,186, что говорит о положительной тенденции.

Таблица 11 - Коэффициенты финансовой устойчивости ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				Абсолютное отклонение, 2013 г. к
Валюта баланса, тыс. руб.
Собственный капитал, тыс. руб.
Собственный оборотный капитал, тыс. руб.
Коэффициент автономии
Коэффициент маневренности собственного капитала
Коэффициент финансовой устойчивости

По коэффициенту автономии видно, что ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ почти не зависит от внешних источников финансирования. Коэффициент маневренности собственного капитала больше 0,5единиц, это говорит о том, что наше предприятие в состоянии погашать текущие обязательства. Коэффициент финансовой устойчивости снизился в 2013 году на 0,021единиц относительно 2012 года, но является больше нормы (0,6), что говорит об устойчивом финансовом положении ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ.

Таблица 12 - Расчет уровня прибыльности ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				2013 г. к 2011 г.
				Абсолютное отклонение, ±	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Уровень валовой прибыли, %
Коммерческие расходы, тыс. руб.
Уровень коммерческих расходов, %
Управленческие расходы, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Уровень прибыли от продаж, %
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Уровень прибыли до налогообложения, %
Налоги и платежи, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Уровень чистой прибыли, %

За 3 года наблюдается увеличение выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг на 60074 тыс. руб. в 2013 г. Показатель себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг также увеличился на 64270 тыс. руб. и составил в 2013 г. 175 663 тыс. руб. Однако, такие показатели как уровень прибыли от продаж, уровень прибыли до налогообложения, уровень чистой прибыли уменьшились соответственно на 15,5%, 7,7% и 8,2% Это связано с увеличением прочих расходов на 2 171 тыс. руб.

Оценка экономической эффективности сельскохозяйственной продукции

Эффективность сельскохозяйственного производства - результативность финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта в сельском хозяйстве, способность обеспечивать достижение высоких показателей производительности, экономичности, доходности, качества продукции. Критерием данного вида эффективности является максимальное получение сельскохозяйственной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда. Эффективность сельскохозяйственного производства измеряется с помощью системы показателей: производительность труда, фондоотдача, себестоимость, рентабельность, урожайность сельскохозяйственных культур и т.д.

Как говорилось ранее предприятие ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ является одним из крупных производителем продукции растениеводства, в особенности животноводства. Подробнее можно рассмотреть объем выпуска продукции ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ в таблице 12.

Таблица 13 - Основные показатели деятельности ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				2013 г. в % к 2011г.
Посевная площадь, га
Кукуруза на зерно
Подсолнечник
Поголовье животных, голов
Крупный рогатый скот
в том числе:коровы
животные на выращивании и откорме
Производство продукции, ц
Зерновые и зернобобовые культуры
Кукуруза на зерно
Подсолнечник
Прирост живой массы скота

Данные представленные выше показывают, что поголовье крупного рогатого скота сократилось на 10.9 %, однако производство молока увеличилось на 30,2 %. Несмотря на уменьшение сельхозугодий, имеются улучшения в растениеводстве в 2013 году:

посевная площадь кукурузы на зерно увеличилось в 8 раз, в связи с этим увеличение производства кукурузы в 11,6 раза;

подсолнечника было засеяно на 37,5 % больше, следовательно, производство подсолнечника увеличилось на 40 %.

Таблица 14 - Состав и структура товарной продукции ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Вид продукции
Зерновые и зернобобовые культуры- всего
в том числе:- пшеница
Кукуруза
Прочая продукция растениеводства
Итого продукция растениеводства
Скот и птица в живой массе - всего
в том числе:- КРС
Молоко цельное
Прочая продукция животноводства
Продукция переработки
Итого продукция животноводства
Стоимость товарной продукции

Исходя из таблицы 14, видно, что состав товарной продукции значительно увеличился в 2013 году. Общая стоимость продукции ЗАО Учхоз «Краснодарское» увеличилось на 46,6 % или на 62 789 тыс. руб., в том числе:

стоимость продукции растениеводства увеличилась на 55,2 %;

стоимость продукции животноводства возросла на 43,9 %.

В 2013 году приходится 74,5 % продукции животноводства. Это говорит о том, что продажа продукции животноводства является приоритетной в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ и занимает большую часть в структуре товарной продукции.

Рентабельность является, в отличие от прибыли, относительным показателем эффективности предприятия и показывает долю прибыли, приходящейся на единицу вложенных средств. Чем большую отдачу получает предприятие с каждого вложенного рубля, тем выше уровень рентабельности. Увеличение рентабельности означает повышение эффективности использования средств, вложенных в производство.

Рассмотрим уровень рентабельности реализации продукции и авансированного капитала ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ.

Таблица 15 - Уровень рентабельности реализации продукции и авансированного капитала ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				2013 г. в % к 2011 г.
Выручка от реализации, тыс.руб.
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных и оборотных средств, тыс. руб.
Рентабельность реализованной продукции, %
Рентабельность предприятия, %

Проанализировав таблицу 15, можно сделать выводы:

Выручка от реализации в 2013 году по сравнению с 2011 увеличилась на 42,1 % в относительном выражении или на 60074 тыс. руб. в абсолютном выражении;

Себестоимость реализованной продукции возросла на 57,7% или на 64270 тыс. руб., из-за увеличения объема выпускаемой продукции;

Рост себестоимости реализованной продукции стало причиной снижения валовой прибыли и прибыли от продаж на 13,5 % в относительном выражении или на 4196 тыс. руб. в абсолютном выражении;

Однако рентабельность предприятия возросла на 1,3%, что свидетельствует об увеличении степени эффективности использования ресурсов и природных богатств.

Таблица 16- Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Показатель				2013 г. к 2011 г.
				Абсолютное отклонение, ±	Темп роста, %
Чистая прибыль,тыс.руб.
Среднегодовая стоимость, тыс.руб. :
Имущества
Оборотных активов
Производственных запасов
Внеоборотных активов
Собственного капитала
Перманентного капитала
Рентабельность, % :
Имущества
Оборотных активов
Производственных запасов
Внеоборотных активов
Собственного капитала
Перманентного капитала

В таблице 16 видно:

рост среднегодовой стоимости по всем показателям, в особенности собственного капитала на 27,3% и перманентного на 26,2 % в относительном выражении;

снижение рентабельности по всем показателям в 2013 году, в связи со снижением рентабельности продаж, в частности снижения чистой прибыли на 1880 тыс. руб.

Таблица 17 - Рентабельность производства продукции ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ за 2013 год

Показатель	Наименование продуктов
			подсолнечник
Стоимость валовой продукции, тыс.руб.
Производственные затраты на продукт, тыс. руб.
Чистый доход, тыс. руб.

Исходя из данных выше, можно сказать, что самый низкий уровень рентабельности производства зерна 4,75. Лидирующим продуктом ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ является молоко. Чистый доход от производства молоко составил в 2013 году 129 488,6 тыс. руб. А стоимость валовой продукции молока в 9 раз больше, чем стоимость валовой продукции подсолнечника.

Таблица 18- Рентабельность реализации продукции ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ за 2013 год

Показатель	Наименование продуктов
			подсолнечник
Денежная выручка, тыс.руб.
Полная себестоимость, тыс.руб.
Прибыль, тыс.руб.
Уровень рентабельности, %
Средняя цена реализации 1 ц, тыс. руб.
Полная себестоимость 1 ц, тыс. руб.
Прибыль на 1 ц продукции, тыс. руб.
Уровень рентабельности, %

По данным в таблице 18 наглядно видно, что прибыль от реализации зерна уходит в минус

Диверсификация производства как фактор повышения конкурентоспособности

1Обоснование целесообразности бизнеса для диверсификации деятельности ПЗ УОХ «Краснодарское»

Резкое ухудшение экологической обстановки во всём мире, связанное с техническим прогрессом, а также недостаток или избыток отдельных компонентов пищи привели к появлению новых и резкому увеличению числа известных болезней, связанных с неправильным питанием.

Для сохранения здоровья человека продукты питания должны обеспечивать улучшение обмена веществ, повышение сопротивляемости организма к неблагоприятным воздействиям внешней среды. В связи с этим актуальной является разработка специализированных продуктов сбалансированного состава, обладающих лечебно-профилактическим действием с учётом физиологических потребностей различных возрастных групп населения.

Создание продуктов «здорового» питания, имеющих сбалансированный состав, может быть реализовано за счёт их многокомпонентности, в частности путём комбинирования сырья животного и растительного происхождения.

Использование сухого молочного сырья и растительных жиров при производстве сгущённого молока с сахаром также решает такие проблемы, как дефицит молочного сырья и снижение себестоимости продукта.

Сухое молоко, жиры и специальные смеси, используемые в качестве ингредиентов при производстве рекомбинированных молочных консервов, должны быть хорошего качества и обладать необходимыми функциональными характеристиками, обеспечивающими готовый продукт определёнными свойствами.

Сухое молоко выбирают с учётом его состава, физических и химических, и микробиологических характеристик. Наиболее важной характеристикой СОМ (сухое обезжиренное молоко) является его способность придавать продукту нужную вязкость. Важно знать условия производства, поскольку и тепловая обработка и гомогенизация могут повлиять на вязкость вырабатываемого сгущённого молока с сахаром.

Сгущенные молочные консервы вырабатывают по традиционной технологии в соответствии с ГОСТом 2903-78 и по различным ТУ.

Сгущенные молочные консервы с сахаром имеют однородную по всей массе консистенцию без ощутимых органолептических кристаллов лактозы, белый с кремовым оттенком цвет (для нежирных консервов допускается голубоватый оттенок, а для консервов с наполнителем - темно-коричневый). Эти консервы обладают сладким вкусом с выраженным оттенком пастеризованного молока или сливок, а консервы с наполнителями - хорошо выраженными вкусом и запахом натурального кофе или какао. В настоящее время изготовляют большой ассортимент сгущенных консервов с сахаром, нежирных и с массовой долей влаги от 26 до 30 %, сухих веществ от 26 до 36, жира от 5 до 19 и сахарозы от 37 до 44 %, кислотностью от 37 до 60 Т. В готовых консервах общее количество бактерий в 1 г допускается не более 50 000 (для молока сгущенного с сахаром, нежирного и пахты) и 35 000 (для сгущенных консервов с сахаром, кофе и какао), бактерии группы кишечной палочки в 0,1 г продукта и патогенные микроорганизмы не допускаются.

Предприятия отрасли выпускают следующие виды консервов: цельное сгущенное молоко с сахаром, сгущенные сливки с сахаром; нежирное сгущенное молоко с сахаром; сгущенную пахту с сахаром; натуральный кофе со сгущенным молоком и сахаром, какао со сгущенным молоком и сахаром, какао со сгущенными сливками и сахаром и другие с различными оригинальными названиями.

Для размещения предприятия предлагается стройка цеха в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ (декларированная площадь - 40 м.кв.)

Требуемый объём денежных средств 4 974 тыс. руб., финансирование проекта планируется за счет денежных средств ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ.

Реализацию инвестиционного проекта предполагается осуществить в течение 2 мес.; она включает в себя этапы:

выделения отдельного цеха в составе производственной площади (S = 40 м.кв.), с целью размещения производственного оборудования;

приобретение оборудования для производства сгущенного молока производительностью до 1000 кг в смену.

строительство инженерных коммуникаций;

поставка производственного оборудования;

приобретение транспорта.

Сырьем для производства сгущенного молока является сухое молоко, которое производится в достаточных количествах, но не имеет спроса.

Решение о реализации данного проекта было принято на основании маркетинговых исследований рынка молочной продукции и конкурентной среды, а также проведенных прочих исследований в данном секторе экономики Краснодарского края.

Анализ проекта, проведенный с учетом факторов риска, свидетельствует о его устойчивости и относительной независимости от влияния негативных факторов внешней среды. Надежность инвестиций в проект обеспечивается спросом на готовую продукцию, ценовой доступностью, качеством, квалифицированным штатом сотрудников, стабильным получением доходов, сбалансированной политикой планирования.

Производимая продукция предполагает строгий контроль качеств исходного сырья, гарантирует использование прогрессивной технологии производства, правильно сбалансированных рецептур. Важным фактором успеха является то, что все виды производимых продуктов отличаются великолепными потребительскими качествами.

В результате организации производства себестоимость производимой продукции находится в пределах экономически обоснованных по отрасли. Поэтому УОХ «Краснодарское» КГАУ имеет возможность установить отпускные цены своей продукции не выше среднерыночных - притом, что ее качество будет неизменно высоким. Соответственно, основной стратегией маркетинга будет ценовая конкуренция и качество продукции.

Рисунок 1- Объемы производства молочных консервов в РФ

Динамика производства молочных консервов в период 1990-1999 гг. показывает резкий спад производства, вызванный резким падением уровня доходов населения, разрушением производственных связей в сельском хозяйстве и пищевой промышленности, а также падением поголовья молочного скота в неблагоприятный период новейшей истории России.

Однако, с 1999 года заметен устойчивый рост объемов производства, вызванный восстановлением разрушенных производственных связей, ростом общего благосостояния населения.

Ожидается, что в период до 2014-2015 года производство молочных консервов достигнет уровня 1990 года. Предприятия будут осваивать новые виды продукции - на комбинированном сырье животного и растительного происхождения в соответствии с новыми ТУ.

За период 1999-2005 гг. произошел практически двукратный рост рынка молочных консервов.

Затем темпы роста рынка замедлились до 2-3% в год (в натуральном выражении), рынок остается интересным для крупных операторов.

Возрастающее влияние на рынок оказывают белорусские производители. Объемы ввоза белорусских молочных консервов вырастут и компенсируют снижение поставок из Украины. В ближайшей перспективе поставки украинских консервов уже не будут играть такой роли, как прежде.

Цены на молочные консервы в условиях роста цен на сахар в 2006 - 2008 гг. растут больше, чем в предыдущие годы. Средние цены по РФ на сгущенное молоко с сахаром, изготовленное по ГОСТу, растут ежегодно с 2005г. на 22 - 25% (с 15,89 руб./банка в 2005г. до 34 - 36 руб./банка в 2008г.).

По результатам маркетингового анализа можно сделать следующие выводы:

Рынок молочных консервов является одним из наиболее динамично развиваемых. В ближайшие 3-5 лет следует ожидать достижения объемов производства на уровне 1990 г.;

Доля сегмент вареного сгущенного молока выросла с 2005 по 2009 год примерно с 15 до 23%, что связано с его потребительскими свойствами - такими, как более высокие сроки хранения и активное использование в кондитерской промышленности.

Главным фактором роста спроса на молочно-консервную продукцию в России является продолжающееся повышение уровня жизни населения страны. Как следствие этого, происходит увеличение в структуре потребления доли кондитерских и других изделий, содержащих в своем составе молоко и его производные.

Начиная с 2005 г. по 2009 г., российский рынок молочных консервов продолжал сохранять высокие темпы роста в денежном выражении, что вызвано ростом цен на сельскохозяйственную продукцию (молоко).

Важным является вопрос своевременной поставки готовой продукции заинтересованному потребителю по приемлемой для него цене, для этого должна существовать профессионально разработанная и успешно реализуемая стратегия маркетинга, предполагающая:

стратегию сбыта;

оптимизацию ценообразования;

широкое проведение мероприятий по продвижению выпускаемой продукции.

При этом достижение обозначенных целей возможно только при эффективном использовании и профессиональном сочетании всех инструментов маркетинга.

В рамках проекта сбыт продукции планируется осуществлять в основном крупными и мелкими оптовыми партиями. С этой целью предусмотрена работа с внешними службами маркетинга, задачами которых является продвижение продукции на соответствующих рынках и организация ее сбыта.

Для реализации такой системы предполагается выбор оптовых закупщиков, уже оперирующих на рынке, и последующее сотрудничество с ними.

При этом основными критериями выбора оптовых закупщиков являются:

широкая география охвата,

уверенное положение на рынке,

устойчивые темпы увеличения объемов продаж и числа клиентов,

После отбора оптовых закупщиков в соответствии с перечисленными критериями, с ними необходимо установить партнерские отношения путем создания гибкой системы скидок, направленной на стимулирование необходимой схемы поведения, а также размещения совместной рекламы и организации специальных мероприятий по привлечению покупателей. Таким образом, компания получит возможность определять направление развития системы дистрибуции.

Предпосылками для достижения конкурентоспособных цен на продукцию при достаточно высоком показателе рентабельности являются:

оптовая продажа продукции, что позволяет до минимума сократить издержки, связанные со сбытом.

Оптимизация процессов ценообразования в пользу конечного потребителя продукции достигается максимально возможным сокращением звеньев между производителем и конечным потребителем, а также установлением контроля над оптовыми компаниями и проведением единой ценовой политики.

В молочной промышленности ведущими предприятиями являются: ОАО «Молочный комбинат «Тимашевский», г. Тимашевск, - специализируется на выпуске молочной продукции в упаковке «Тетра-Пак»; ЗАО фирма «Калория», Каневский район, - вырабатывает широкий ассортимент молочной продукции в современной упаковке; ЗАО «Сыродел», Староминский район, и ОАО «Сыркомбинат «Калининский», Калининский район, - производят сыры сычужные; ЗАО «Брюховецкий молочно-консервный комбинат», Брюховецкий район, - выпускает сухие молочные продукты; ЗАО «Кореновский молочно - консервный комбинат», г. Кореновск, - специализируется на производстве сгущенной молочной продукции.

Технико-экономическое обоснование проекта диверсификации на основе инновационного

Для производства цельного сгущенного молока с сахаром применяют следующее сырье и материалы:

молоко коровье с кислотностью не более 20 °Т по ГОСТ Р 52054-2003;

сливки из коровьего молока с массовой долей жира не более 35 % и кислотностью плазмы не более 24 °Т;

молоко обезжиренное с кислотностью не более 21 °Т;

пахту, получаемую при производстве сладкосливочного несоленого масла, кислотностью не более 20 °Т;

сахар-песок цветностью не более 0,8 условных единиц Штам-мера по ГОСТ 21;

сахар-рафинад по ГОСТ 22;

сахар молочный по технической документации, утвержденной в установленном порядке;

натрий фосфорнокислый двузамещенный по ГОСТ 4172;

натрий лимоннокислый трехзамещенный по ГОСТ 22280;

кислоту сорбиновую по техдокументации, утвержденной в установленном порядке;

кислоту аскорбиновую по ГФ СССР-Х;

вода питьевая

В случае, если производятся комбинированные и рекомбинированные молочные консервы с сахаром, то вместо сливок в качестве сырья используются следующие компоненты:

масло сладкосливочное «Крестьянское» или растительное;

соли-стабилизаторы;

ароматизаторы;

наполнители.

Для производства «сгущенки с сахаром вареной» (термически обработанной) кроме указанных выше продуктов могут применяться также:

молоко цельное сухое, сливки сухие;

молоко цельное сгущенное с сахаром;

сыворотка молочная;

изолят соевых белков;

ферменты;

вкусо-ароматические добавки.

Сахар. Закупки будут производиться в ЗАО «Нива Кубани». Критерии отбора: минимальные цены, максимальная отсрочка платежа, соответствие требованиям стандартов, стабильность и регулярность поставок.

Упаковка. Требования к поставщику: максимальная мобильность, скорость и качество исполнения заказа. На данном этапе развития проекта пока не планируется приобретения оборудования для расфасовки сгущенного молока по банкам.

Контракты на поставку сырья и материалов планируется заключать на срок - не менее 12 месяцев, с возможностью пролонгации, т.е. продление срока контракта.

Вся продукция выпускается в промышленной упаковке для кондитерской промышленности и прочих предприятий.

Продукция будет производиться по новым ТУ, что соответствует тенденциям отрасли без потери качества.

Предполагается максимально использовать гибкость приобретаемого оборудования и формировать наиболее широкий ассортимент для промышленных потребителей, в том числе в разной упаковке (п/э бочка, кнб, кор). Выбор типа упаковки может быть уточнен по ходу реализации проекта.

Планирование объемов производства осуществляется исходя из загрузки производственных мощностей, обеспечивающей продажи на условиях 100% реализации с полной оплатой при отгрузке выработанной продукции, включающего в себя:

Молоко сгущенное (полиэтиленовая бочка - 50 л); Ассортиментный перечень может быть расширен на усмотрение ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ, исходя из текущей коньюктуры рынка. В таблице 19 и 20 рассмотрен план производства сгущенного молока.

Таблица 19 - Производство сгущенного молока в ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Таблица 20- Расчет объема реализации сгущенного молока на 8 лет ПЗ УОХ «Краснодарское» КГАУ

Для приобретения и наладки оборудования по производству сгущенного молока требуется 1 млн. 25 тыс. руб. Поставка и наладка оборудования планируется произвести с Заводом нестандартного оборудования «Агрегат» Московская область, г. Балашиха, Западная промзона, ул. Шоссе Энтузиастов, дом 2. Завод проектирует и производит широкий спектр оборудования, рассчитанного на длительный срок эксплуатации, эффективное использование сырья, экономию потребления ресурсов, сокращение времени производства, что способствует снижению себестоимости получаемых продуктов и получению продуктов стабильно высокого качества. Установка и наладка оборудования будет произведена в помещении площадью 34 кв.м., Рецептура и технология сгущенного молока поставляется вместе с оборудованием.

Для организации производства планируется организовать штат рабочих в количестве 6-х человек с заработной платой на уровне регионального рынка труда.

В проекте планируется производство сгущенного молока комбинированного состава из сухого молока с его последующей обработкой в варочных емкостях.

Необходимость производства комбинированных и рекомбинированных молочных продуктов связана с современной структурой переработки молока. Многие молочные продукты производятся путем комбинирования различных видов сырья. Такой технологический подход дает возможность замещения молочных компонентов ингредиентами немолочного происхождения. В качестве сырья для новых видов молочных консервов используются три вида ингредиентов: молочное нежирное сырье, жиры и пищевые добавки (ароматизаторы, красители, стабилизаторы, эмульгаторы).

Производственные процессы для новых видов молочных консервов разрабатываются на основе традиционных за счет новых операций - по восстановлению молока и добавлению жира. Здесь следует учитывать, как минимум два момента:

необходимая эффективность процесса растворения сухого молока достигается при температуре процесса 30-32 °С и выдержкой 1,5-2 ч.;

введение жира может вызывать проблемы, если он недостаточно хорошо диспергирован или его концентрация в смеси неоднородна. Обычно смесь гомогенизируют, используя гомогенизатор, работающий под высоким давлением. Также возможно использование обычных смесителей, систем типа «ротор-статор», струйных диспергаторов.

Нежирное сгущенное молоко с сахаром из восстановленного обезжиренного молока получается выпариванием из него части воды и консервированием сахаром.

Процесс производства нежирного сгущенного молока с сахаром состоит из следующих технологических операций:

восстановление сухого обезжиренного молока;

пастеризация сырья;

приготовление сахарного сиропа;

сгущение;

охлаждение нежирного сгущенного молока с сахаром;

упаковка и маркировка.

Рисунок 2- Оборудование по производству сгущенного молока

Одним из возможных рецептов на нежирное сгущенное молоко с сахаром (в кг на 1 т готового продукта без учета потерь) является:

Молоко сухое обезжиренное 273,7

Сахар-песок 440,4

Вода питьевая 285,9

В данной технологии при восстановлении сухого обезжиренного молока необходимо энергично размешать смесь сухого молока и воды.). Наилучшее смачивание достигается при растворении сухого обезжиренного молока при температуре 45-60°С в теплой воде. Затем смесь охлаждают до 6-8°С и выдерживают в емкости не менее 3-4 ч. При хорошем качестве сырья и правильном технологическом процессе восстановленное молоко не отличается от натурального.

Во время хранения охлажденного восстановленного обезжиренного молока необходимо периодически измерять температуру и определять кислотность. В случае повышения кислотности сырья, его необходимо немедленно направить на переработку, а при повышении температуры до 10-12°С - вновь охладить до 4-8°С. Восстановленное обезжиренное молоко кислотностью не более 2°T направляют на пастеризацию при температуре не менее 90°С без выдержки в трубчатых, пластинчатых или трубчатых подогревателях, входящих в комплект вакуум- выпарных аппаратов.

Сахарный сироп готовят с массовой долей сахара 60-65%. При смешивании с обезжиренным молоком температура сахарного сиропа должна быть не менее 80°С.

Сгущение в вакуум-аппарате продолжают, пока доля влаг не достигнет 3132%; дополнительно еще около 1% влаги будет выпарено в вакуум-охладителях.

Охлаждение в вакуум-охладителях аналогично процессам по ГОСТу для цельного сгущенного молока.

Показатели продукта:

Массовая доля, % влаги - не более 30, сахара - не менее -44,5, сухих веществ молока - не менее - 25,5 ; кислотность - не более 60°Т.

Молоко сгущенное с сахаром (ТУ 9227-352-00419785-03)

В зависимости от значений массовых долей жира молоко сгущенное с сахаром подразделяют на: жирное с массовой долей жира 8,5 %; маложирное с массовой долей жира 5,0 %; обезжиренное.

Предусмотрен широкий диапазон сырья: молоко цельное сухое, молоко сухое обезжиренное, молоко коровье натуральное - сырье, масло коровье, пахта, сахар- песок, сахар молочный, соли-стабилизаторы, вода.

Процесс производства включает в себя следующие операции: приемка, хранение и подготовка сырья, растворение и смешивание компонентов, гомогенизация смеси, пастеризация смеси, приготовление сахарного сиропа, сгущение, охлаждение, упаковывание и маркирование.

Консервы молокосодержащие сгущенные «Сгущенка с сахаром» (ТУ 9226353-00419785-03)

Продукты в зависимости от массовой доли жира растительного масла в жире продуктов подразделяют на: консервы молочно-растительные сгущенные «Сгущенка с сахаром»; консервы растительно-молочные сгущенные «Сгущенка с сахаром».

Продукты в зависимости от массовой доли жира подразделяют на: высокожирные с массовой долей жира 12,0 %; 15,0 %; жирные с массовой долей жира 8,5 %; 10,0 %; маложирные с массовой долей жира 5,0 %.

Сырьевой состав также разнообразен: молоко цельное сухое; молоко сухое обезжиренное; молоко коровье натуральное - сырье; масло коровье; пахта; сыворотка; масло растительное; сахар-песок; сахар молочный; соли-стабилизаторы; вода.

Процесс производства: приемка, хранение и подготовка сырья; растворение и смешивание компонентов; гомогенизация смеси; пастеризация смеси; приготовление сахарного сиропа; сгущение; охлаждение; упаковывание и маркирование.

При производстве молочных консервов нормируется соотношение массовых долей жира и сухого обезжиренного остатка (Жпр/СОМОпр).

Исходными данными при разработке проекта послужили:

объем инвестиций - 4 974 тыс. руб.;

площадь земельного участка 40 м.кв.

Земельный участок расположен по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, п. Лазурный

Финансирование проекта предполагается осуществлять в объеме 100% за счет финансовых средств инвестора.

Капитальные вложения проекта и амортизация. В проекте заложены суммы на создание и приобретение основных средств:

Таблица 21- Капитальные вложения проекта и амортизация

Проектно-сметная документация
Возведение производственного помещения (S=40 м2) из расчета 4,2 т.р м2
Приобретение оборудования по производству сгущенного молока
Строительство коммуникаций (скважина, трансформатор напряжения 300КВ)
Приобретение автомобиля ГАЗ 2705
Оформление деятельности, сертифицирование продукции
Благоустройство территории
Затраты на приобретение постоянных активов (без НДС) = НДС к постоянным активам

В проекте заложены ориентировочные суммы на создание и приобретение постоянных активов:

Полные ежегодные текущие затраты предприятия складываются из нескольких составляющих.

В составе текущих затрат проекта выделяются и обосновываются: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация, прочие расходы.

Общая ежегодная величина текущих, в том числе общепроизводственных и общехозяйственных расходов, на первый год эксплуатации объекта составляет 44575 тыс. руб. в годовом исчислении и представлена в таблице.

Оценка финансовых результатов от операционной и финансовой деятельности при реализации проекта по диверсификации деятельности

Первоначальный оборотный капитал рассчитан с учет возможности начала работы на оплаченном сырье с максимальной отсрочкой платежа что определяет уровень потребности в первоначальных оборотных средствах на первый год выпуска и реализации продукции производства в объеме 2 685,5 тыс. руб., обеспечивающем поставку сырья (сухого молока), сахара, масла и других компонентов для запуска производства и бесперебойной работы (таблица 22).

Таблица 22- Текущие затраты на инвестиционный проект

ТЕКУЩИЕ ЗАТРАТЫ тыс.руб.
Сырье и материалы	561,6 т х 62 492,95 руб =
Приобретение тары полиэтиленовые бочки (11 232
шт по цене 590 руб за 1 шт
Итого затраты на сырье и материалы
Заработная плата производственного персонала (численность 6 человек)
Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС,
Итого годовой фонд оплаты труда
	64 кВт х 24 ч х 3 руб х 365
Электроэнергия
Вода, стоки
Форма для персонала (спецодежда)
Расходы на текущий ремонт и обслуживание
Полные текущие затраты

План прибылей и убытков отражает результаты деятельности предприятия в определенные периоды: времени (месяц, квартал, год). Анализ планируемой прибыли важен для определения экономической целесообразности и эффективности проекта. Важно выполнение условия, чтобы произведенные затраты не только окупили вложенный капитал, но и принесли дополнительный доход в виде прибыли. При этом размер полученной прибыли всегда, в конечном итоге определяет эффективность вложений в проект, так как все расчеты эффективности базируются на сравнительном анализе размера полученной прибыли и привлеченных средств.

Денежные потоки отражают фактические поступления выручки от продаж и фактическую оплату понесенных затрат.

Расчет денежных потоков используется для определения текущего остатка имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств. Этот остаток формируется за счет притока (доходов от реализации) и оттока (затрат на производство продукции, общих издержек предприятия, налоговых и других выплат) денежных средств.

Все поступления и платежи отображаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, т.е. с учетом времени задержки оплаты за реализованную продукцию или услуги, времени задержки платежей за поставку сырья, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом). На протяжении всего периода планирования предприятие имеет свободные денежные средства.

Расчет прибыли от продаж за весь период реализации проекта в таблице

Общая потребность в финансовых средствах для осуществления проекта составляет 4 974 тыс. руб. Финансирование проекта планируется осуществлять за счет собственных средств инвестора.

При заложенном в расчетах уровне доходов и затрат проект признается как эффективный. Рассматриваемая инвестиционная идея характеризуется следующими показателями:

простой срок окупаемости составляет 2 года,

объем чистой прибыли (на конец планируемого периода) проекта оценивается на уровне 2 686 тыс. руб.;

чистая текущая стоимость проекта (NPV) при ставке сравнения 20% годовых и интервале планирования 8 лет составляет 44 575 тыс. руб., положительная величина NPV подтверждает целесообразность вложения средств в рассматриваемый проект.

Таблица 23 - Прибыль от продаж реализации проекта за 8 лет

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ тыс.руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
Выручка от реализации
Текущие затраты
Прибыль от продаж
II. Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы
Проценты по кредитам
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль

При реализации любого проекта существует вероятность того, что ранний доход будет отличаться от прогнозируемого, т.е. существуют инвестиционные риски.

Общий инвестиционный риск является суммой систематического (не диверсифицируемого) и несистематического (подлежащего диверсификации) рисков, т.е. специфическими и общими рисками. Систематический риск возникает вследствие внешних событий (война, инфляция, стагнация и т.д.), его действие не ограничивается рамками одного проекта и его невозможно устранить путем диверсификации. По поводу этого риска можно лишь отметить, что он составляет от 25 до 50% по любым инвестиционным проектам. При планировании производства большое значение имеет правильная оценка рисков. Эффективность производственного процесса зависит от многочисленных факторов Современное оборудование, автоматизация, промышленные технологии, пришедшие из других областей, позволяют решать большинство проблем. Сложность в том, что бы увидеть заранее, еще в стадии планирования, возможные сложности в реализации проекта. В противном случае, задачи, поставленные перед предприятием, могут быть частично или полностью не выполнены. Это может быть следствием целого ряда причин: недоброкачественное сырье, нехватка материальных и технических ресурсов и т.п. Не учтенные на различных этапах производства или финансовой деятельности риски в совокупности могут привести к негативным последствиям, которые могут свести к минимуму ожидаемую прибыль. Для оценки вероятности и влияния рисков составляется таблица возможных рисков и определяется степень влияния каждого риска на будущий проект производства, оценивается вероятность наступления событий, определяющих риски. В конце подсчитывается степень совокупного риска по каждой группе рисков. Это позволяет определить перечень мер, позволяющих уменьшить влияние факторов риска.

Общие риски (таблица 24):

социальный риск - 3%;

Социальный риск - предполагает вероятность возникновения определенных трудностей с набором квалифицированной рабочей силы, поскольку именно персонал является ключевым фактором успеха для эффективной деятельности.

Экономический риск - представляет собой вероятность отсутствия (или низкого уровня) спроса на предлагаемую продукцию предприятия, рост конкуренции, отсутствие платежеспособных потребителей продукции, рост цен на сырье. Вероятность такого риска невелика в силу следующих причин:

предоставляемая индивидуальным предпринимателем продукция будут достаточно высокого уровня, предполагается установка современного оборудования и привлечение высококвалифицированного персонала;

изменение цен прогнозируется на темп роста инфляции, который составляет 7% в год.

Максимальный размер рисков при реализации предлагаемого проекта составляет 7%. Такая величина рисков не оказывает значительного влияния на экономические показатели проекта.

Таблица 24- Риски инвестиционного проекта ПЗ УОХ «Краснодарское».

Специфические риски

Вид риска	Влияние на прибыль
Риски на этапе осуществления инвестиционных вложений
Нарушение графика проекта	Упущенная выгода предприятия
Превышение расчетной стоимости проекта	Увеличение срока реализации проекта
	Увеличение затрат по проекту
Средняя степень риска
Риски, связанные с производством и реализацией продукции
Продажа товара несоответствующего качества	Снижение спроса
Неудовлетворительный маркетинг	Снижение спроса
Неудовлетворительный менеджмент	Смещение этапов реализации проекта
Продукция не находят сбыта в нужном стоимостном выражении и в расчетные сроки (возникновение ценовых ограничений, переоценка емкости рынка или недооценка конкуренции при маркетинге)	Падение продаж или снижение цен
Вид риска		Влияние на прибыль
Инфляция затрат (опережающий рост цен на сырье, энергоносители и др. статьи затрат)
Удорожание финансирования (негативные изменения валютного курса)		Снижение прибыли из-за роста цен
Форс-мажор, материальный ущерб		Дополнительные затраты на покрытие материального ущерба
Средняя степень риска
Суммарная степень специфических рисков

Рассмотренный проект организации производства сгущенного молока из сухого в Краснодаре и его экономическое обоснование показывают перспективность организации этого предприятия, экономическую эффективность реализации проекта. Приведенные в настоящем бизнес-плане данные и расчеты свидетельствуют об инвестиционной привлекательности предлагаемого проекта в ПЗ УОХ «Краснодарское».

Заключение

ПЗ УОХ «Краснодарское» является одним из крупных производителей Краснодарского края по производству молока и зерновых культур. Проанализировав экономические показатели данного предприятия, можно с уверенность сказать, что ПЗ УОХ «Краснодарское» эффективно использует свои трудовые и материальные ресурсы, об этом нам говорят такие показатели, как:

коэффициент использования труда, равен который 1,237;

фондоотдача равная 1,1;

фондорентабельность-11,51 и т.д.

Рентабельность продукции ПЗ УОХ «Краснодарское» говорит об эффективном производстве и реализации различных видов продукции. Так уровень рентабельности молока составил в 2013 году 26,73%.

С каждым годом выручка от реализации сельхозпродукции увеличивалась в ПЗ УОХ «Краснодарское», так в 2013 году она составила 202 662 тыс. руб.

ПЗ УОХ «Краснодарское» в 2013 году приобрела новое оборудование, что говорит об увеличении фондоотдачи и удельного веса активной часть основных фондов.

Финансовое состояние данного предприятия устойчиво, поскольку коэффициент финансовой устойчивости равен 0,89 единиц.

С помощью инвестиционного проекта по производству сгущенного молока возрастет прибыль предприятия, так как производство сгущенного молока не столь конкурентоспособно в Краснодарском крае в отличии от других регионов России.

Список использованной литературы:

«Экономика предприятия: конспект лекций» / Н. А. Васильева, Т. А. Матеуш, М. Г. Миронов. - М.: Издательство Юрайт, 2011. 191 с

«Экономика предприятия.: Учебное пособие»./ Сергеев И.В. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2004, 304с.

Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2006.-602с.

Т.А. Фролова «Экономика предприятия: конспект лекций» Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2006.-540с.

Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.-362с.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент/Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.-433с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Экоперспектива, 2005.-491с.

«Экономика фирмы: Учебник для вузов»/ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003, 461с

«Экономика, организация и управление предприятием»/. Н.Л.Зайцев.: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2005., с.69 -71

«Основы экономики и управления производством. Курс лекций»./ Ребрин Ю. И. - М.: Финансы и статистика, 2007. - с. 425.

Поздняков В.Я.- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: М.: ИНФРА-М, 2009;

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008.- 605с.

«Экономика и статистика фирм»/ Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А.под ред. С.Д. Ильенковой. - М.: Финансы и статистика, 2005

Учебник «Экономическая теория»/ Г.П. Журавлева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007 г.

«Статистика: Учебник «/ Под ред. доктора экономических наук, профессора, члена - корреспондента РАН, Академика Международной Академии Наук высшей школы И.И. Елисеевой. - Москва, 2004. с. 244 - 253 c.

Грузинов, В.П. Экономика предприятия и предпринимательства: учебное пособие/ В.П. Грузинов. - М.: СОФИТ, 2009 г.

Основными задачами при управлении предприятием являются задачи реализации товаров или услуг, производства и разработки технологии (управление реализацией), а также управления производственными и технологическими процессами. Результатами выполнения этих задач являются определенные экономические показатели. К основным экономическим показателям относятся прибыль, себестоимость, рентабельность.

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Она отражает величину затрат, которые обеспечивают процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость - это форма возмещения потребляемых факторов производства.

Себестоимость - один из важнейших показателей экономической эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. В ней находят отражения условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая вооруженность, организация и производительность, труда, прогрессивность применяемой технологии, уровень использования основных и оборотных фондов, соблюдения режима экономии, качество руководства и др..

Рассчитывают себестоимость:

Валовой продукции;

Единицы продукции.

Сумма всех производственных затрат (ПЗ) предприятия на продукцию представляет собой себестоимость валовой продукции (Св):

ПЗ = Св = А+МЗ+ОТ; (1)

где А - амортизация основных фондов; МЗ - материальные затраты (потребленные оборотные фонды); ОТ - оплата труда.

Себестоимость единицы продукции (С) исчисляют делением затрат на производство валовой продукции (ПЗ) соответствующего вида на ее объем в натуральном выражении (ВП):

С = ПЗ/ ВП;(2)

Основной принцип деятельности предприятия состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине прибыль выступает основным показателем эффективности производства. Различают валовую прибыль, прибыль от реализации продукции и чистую прибыль.

Валовая прибыль представляет собой общий объем прибыли предприятия от всех видов деятельности: реализации продукции, реализации основных фондов и другого имущества, внереализационные доходы и расходы.

Прибыль от реализации продукции (П) рассчитывают вычитанием из денежной выручки (В) полной (коммерческой) себестоимости (ПС):

П = В – ПС. (3)

Чистая прибыль предприятия - это валовая прибыль минус налоги, не вошедшие в себестоимость.

Для оценки уровня эффективности работы предприятия получаемый результат (валовый доход, прибыль) сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность, или, точнее, норму рентабельности.

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают «рентабельность производства» и «рентабельность продукции».

Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия; она определяется как процентное отношение годовой прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств:

Ро = Пб/(Фо + Фоб)*100, (4)

где Ро - рентабельность производства, %; Пб - балансовая прибыль, руб.; Фо - среднегодовая стоимость О.Ф., руб.; Фоб - величина оборотных средств, руб.

Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат; она определяется отношением прибыли от реализации продукции:

Рп = Прп/Сп*100, (5)

где Рп - рентабельность реализуемой продукции, %; Прп - прибыль от реализации продукции, руб; Сп - себестоимость реализуемой продукции.

Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющего в его распоряжении. При расчете используются показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу. Кроме прибыли при расчете рентабельности вложений можно использовать от реализации продукции. Этот показатель характеризует уровень продаж на 1 рубль вложений в имущество предприятия:

Рвл = Пб/Фо*100 = Пч/Фо*100,(6)

где Пч - чистая прибыль предприятия, руб.

Связующим экономическим показателем между прибылью и себестоимостью, является уровень рентабельности.

Уровень рентабельности (Ур) - это процентное отношение полученной прибыли (П) к полной себестоимости (ПС):

Ур = П / ПС * 100,(7)

Этот показатель характеризует величину прибыли, приходящуюся на каждую единицу потребленных ресурсов.

Если производство (убыточно) нерентабельно, используется другой показатель - уровень окупаемости затрат (Оз), представляющий собой отношение денежной выручки (В) к коммерческой (полной) себестоимости (ПС), %:

Оз = В / ПС * 100,(8)

Производство рентабельно только в том случае, если уровень окупаемости затрат превышает 100%.