Une prime versée aux salariés en fonction de leur travail de l'année est un excellent facteur de motivation. De nombreux entrepreneurs qui ont mis en œuvre le dispositif « » ont constaté une diminution du turnover du personnel et une augmentation des performances des employés.

Regardons comment fonctionne le système de rémunération des salariés, qui comprend cet élément agréable pour eux, clarifions les nuances de calcul et de taxation des salaires, et nous aidons également à élaborer l'arrêté approprié.

Une partie de votre salaire ou en complément ?

Code du travail de la Fédération de Russie dans la partie 1 de l'art. 135 indique que la rémunération du travail comprend également des paiements incitatifs, qui comprennent des primes.

Si la prime n'est pas attribuée de manière constante, mais en fonction des résultats obtenus, elle ne fait plus partie du programme. paiements obligatoires, UN forme d'encouragement(Partie 1 de l'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie).

La procédure de bonus doit être documentée dans les autorités locales règlements entreprises. Ces éléments peuvent contenir :

• dans la convention collective (partie 2 de l'article 135) ;
• en individuel Contrat de travail(Partie 2 de l'article 57, 1 alinéa);
• dans un endroit spécialement désigné document réglementaire, par exemple, le Règlement sur les primes, le Règlement sur la rémunération du travail (partie 2 de l'article 135, partie 1 de l'article 8) ;
• arrêté de l'organisation sur les primes pour un ou plusieurs employés (partie 1, article 8).

Conditions de bonus annuel

Prime de fin d'année(13 salaire) - une prime d'intéressement acquise à un salarié s'il respecte les conditions spécifiques établies au cours de l'année de travail documents le'gaux. Ces conditions peuvent être la réalisation de certains indicateurs ou l'absence d'aspects négatifs. Dans chaque organisation, les conditions de bonus sont élaborées individuellement et approuvées par la direction.

Le document stipulant les primes de fin d'année doit contenir les informations suivantes :

• quand est-il calculé ce type bonus;
• les exigences pour ceux qui comptent sur ce paiement ;
• facteurs influençant le montant de la prime (à la fois croissants et décroissants) ;
• conditions .

Quand est-ce plus et quand est-ce moins ?

Le montant de la prime annuelle n’est quasiment jamais fixé. Il serait injuste de récompenser de manière égale un « vétéran » et un jeune spécialiste qui a à peine travaillé sa première année, hier absent avec sursis. des mesures disciplinaires et un employé impeccable qui a apporté du profit à l'entreprise. L'employeur fait généralement varier le montant de la prime en fonction :

• qualifications des employés ;
• son expérience de travail;
• les conditions de travail;
• complexité de la fonction de travail;
• la période d'emploi effectif ;
• indicateurs de qualité.

Par exemple, la prime peut être augmentée si l’employé économise les ressources de l’organisation, introduit une innovation utile, atteint des performances particulièrement élevées, etc. La diminution peut être due à des commentaires, des réprimandes ou des erreurs de travail.

RÉFÉRENCE! Il est plus pratique de « lier » le montant de la prime au salaire moyen (mensuel ou annuel) et de fonctionner avec des coefficients établis séparément.

Et les débutants ?

Si un salarié travaille pour l'entreprise depuis moins d'un an, le versement ou non d'une rémunération dépend des conditions précisées dans la réglementation en vigueur.

Certains entrepreneurs n'accordent des primes de fin d'année qu'aux salariés ayant travaillé toute l'année.

D’autres préfèrent encourager les salariés « verts » en recalculant les primes aux mois réellement travaillés.

La même pratique s’applique aux salariés qui démissionnent.

Ils ne peuvent pas le donner

Le Règlement du Prix doit préciser les conditions dans lesquelles le bonus ne sera pas versé. Comme nous l'avons déjà établi. Ceci est une partie facultative salaires, qu'ils n'ont pas le droit de priver ou de réduire en taille pour quelque motif que ce soit.

Des conditions particulières doivent être prévues pour l'amortissement, par exemple :

• la présence d'une sanction disciplinaire exceptionnelle ;
• perte causée par la faute d'un employé;
• erreurs de travail ayant entraîné des conséquences graves (il faut préciser lesquelles - par exemple, blessures, accidents).

Par quels moyens le bonus sera-t-il attribué ?

L'organisation prend de l'argent pour payer aux employés 13 salaires du fonds des salaires. Les fonds qui le constituent, budgétaires ou basés sur le profit, dépendent de la charte de l'organisation.

Les bonus peuvent être payés à partir des fonds d'épargne.

Lorsque ces fonds sont prévus, ils incluent le calcul des primes aux salariés à hauteur d'un certain pourcentage.

Et si l'entreprise subit des pertes ?

Si les affaires de l'entreprise ne vont pas bien cette année de la meilleure façon possible, vaut-il la peine de dépenser de l'argent pour payer un bonus en fonction de ses résultats ? C'est à l'employeur de décider.

Selon la loi, le versement des primes doit dépendre des indicateurs qui ont été inclus dans le Règlement sur les primes lors de la formulation des conditions. Si les indicateurs concernent exclusivement la production, les pertes priveront la possibilité de primer les employés. Mais si d'autres facteurs sont inclus dans les conditions et que les fonds permettent de trouver des fonds pour payer des incitations, alors même en cas de pertes, les salariés peuvent percevoir leur 13e salaire, ce qui devrait les inciter à travailler plus efficacement l'année prochaine.

Prime et taxes

Le bonus est un revenu, il n'y a donc aucune raison d'annuler l'impôt sur le revenu. Cependant, la loi prévoit certaines exceptions et limitations. Il n'est pas nécessaire de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les primes en fin d'année si :

• le montant de tous les paiements supplémentaires, y compris les bonus, est inférieur à 4 000 roubles. par an et par employé ;
• Le prix a été décerné pour des réalisations exceptionnelles dans les domaines de la culture, de la science, de l'éducation et d'autres domaines énumérés dans la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie (clause 7 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

POUR VOTRE INFORMATION! Le code comptable pour le calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les primes annuelles est 2000 « rémunération des tâches professionnelles ».

Commandez sur les bonus

Il sert de base de paiement au salarié Argent. Il n'y a pas d'exigences formelles quant à la forme de cette commande ; lors de la rédaction, vous devez vous laisser guider par les pratiques commerciales habituelles. Il est pratique de développer votre propre formulaire pour une telle commande pour une organisation ou d'utiliser des formulaires prêts à l'emploi (). Vous pouvez établir un ordre pour chaque employé individuellement ou rédiger un ordre collectif - cette question est à la discrétion de la direction. Le texte de la commande doit contenir :

• données personnelles du lauréat (nom, département, fonction) ;
• numéro du document et date de préparation ;
• le motif de l'accumulation conformément aux conditions prévues dans le Règlement sur les primes ;
• le fonds sur lequel les fonds destinés au paiement sont prélevés ;
• signature du chef de l'organisation;
• visa d'employé pour se familiariser avec la commande.

Exemple d'arrêté pour encourager un salarié

Société à Responsabilité Limitée "Prospérité"

N° de commande 14-n
en date du 28 décembre 2016

À PROPOS DES INCITATIONS POUR LES EMPLOYÉS

Galaktionova Tatyana Anatolyevna, responsable RH, pour ses excellentes performances et sa conformité exemplaire discipline du travail au cours de l'année de travail 2016, versez une prime d'un montant de 45 000 (quarante-cinq mille) roubles 00 kopecks. du fonds des salaires sur la base de la proposition incitative du 17 décembre 2016 n°2-4-n.

PDG
LLC "Prospérité" (signature) D.I. Kalinitchenko

Galaktionova T.A. a été informée de la commande. (signature personnelle)

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Quand les primes doivent-elles être versées en vertu de la nouvelle loi sur les salaires en 2016 ? Cette question inquiète désormais de nombreux comptables. Le fait est que le 3 octobre 2016, une loi est entrée en vigueur qui a fixé un délai pour le paiement des salaires - au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle ils ont été accumulés. (Cm. " "). Après l'adoption de cette loi, des informations de ce type sont apparues dans certains médias : « les législateurs ont interdit le versement de primes aux salariés » ou « ils seront condamnés à une amende pour avoir versé des primes ». Mais est-ce vraiment le cas ? Comment nouvelle loi est-ce que cela affecte le paiement des bonus ? Qu'est-ce qui va changer dans le travail d'un comptable ? Voyons cela.

Informations introductives

La loi fédérale n° 272-FZ du 3 juin 2016 entre en vigueur le 3 octobre 2016. A partir de cette date sera valable nouvelle édition article 136 Code du travail, stipulant que l'employeur est tenu de verser le salaire aux salariés au plus tard le 15 du mois suivant le mois travaillé. Autrement dit, tous les employeurs seront tenus de payer les salaires d'octobre au plus tard le 15 novembre 2016. Si le jour de paiement du salaire tombe un week-end ou un jour férié, le salaire devra être payé, comme auparavant, au plus tard le dernier jour ouvrable précédant ce week-end ou ce jour férié (partie 8 de l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie ).

Nouvelle version de l'article 136 du Code du travail : « Les salaires sont payés au moins tous les quinzaines. La date précise de paiement des salaires est fixée par le règlement intérieur réglementation du travail, convention collective ou contrat de travail au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle il a été accumulé.

Quand payer les primes

Les primes sont des paiements incitatifs que les employeurs peuvent verser aux employés pour l'exécution consciencieuse de leurs tâches ou pour l'atteinte de certains indicateurs de performance.
Les primes peuvent être incluses dans les salaires (partie 1 de l'article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie). Pour ce faire, des primes doivent être prévues, par exemple, dans une clause de bonus ou un contrat de travail. Ces documents précisent entre autres les règles de bonus :

• les indicateurs pour lesquels le bonus est attribué ;
• la procédure de calcul de la prime ;
• conditions dans lesquelles une prime n’est pas attribuée.

La prime ainsi constituée est un élément du système de rémunération. Et si tel est le cas, selon le nouvel article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, à partir du 3 octobre, les primes doivent également être versées au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle les primes sont attribuées. Et cela peut en effet entraîner certains problèmes. Regardons tout dans l'ordre.

Quels types de récompenses existe-t-il ?

Selon la fréquence de versement, on distingue les types de bonus suivants :

De plus, selon les motifs de paiement, les primes peuvent également être divisées en production et hors production.

Primes de production

Les primes mensuelles, trimestrielles et annuelles peuvent être soit de production (par exemple, primes mensuelles qui font partie du salaire), soit hors production (par exemple, primes mensuelles pour les salariés avec enfants). Cependant, le plus souvent, le versement de ces primes est inextricablement lié aux résultats professionnels et aux réalisations des salariés. Après tout, peu d’employeurs peuvent se permettre de verser des primes sans tenir compte des résultats en matière de performance.

Bonus mensuels

La plupart des employeurs versent des primes mensuelles basées sur les résultats du mois déjà travaillé. Cependant, avant d'émettre une commande de bonus, la direction a besoin d'un certain temps pour évaluer les performances de ce mois : par exemple, il est nécessaire d'analyser les rapports de ventes et (ou) de comparer les données statistiques avec les périodes précédentes. Et seulement après l'analyse, décidez qui a droit à un bonus mensuel et qui n'y a pas droit.

Il s'avère que l'évaluation des résultats du travail pour L'année entière, il ne reste plus que quelques jours ouvrés de janvier pour le calcul et le versement des primes et des employeurs. Comment y arriver à temps ?

Primes de non-production

Les salaires sont avant tout une rémunération du travail (article 129 du Code du travail de la Fédération de Russie). Cependant, les primes hors production (par exemple, les primes mensuelles pour les salariés ayant des enfants) ne sont pas liées aux performances des employés. Ils ne sont donc pas considérés comme faisant partie du salaire. Par conséquent, les dispositions du nouvel article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie ne s'appliquent pas aux primes de non-production. Les primes de non-production peuvent être versées dans n'importe quelle période déterminée par la réglementation locale ou les contrats de travail.

Non-respect des délais : conséquences

La loi entrée en vigueur le 3 octobre 2016 renforce considérablement la responsabilité de l’employeur en cas de non-respect des délais de paiement des salaires. En particulier, à partir du 3 octobre 2016, le montant de l'indemnisation monétaire pour retard de salaire augmentera. A partir de cette date, le montant des intérêts de retard sera déterminé sur la base de 1/150 du taux directeur de la Banque Centrale pour chaque jour de retard.
Aussi, à partir de cette date, les amendes administratives pour retard de paiement des gains ont été majorées. Pour les organisations, le montant de l'amende peut atteindre : pour une infraction primaire - 50 000 roubles, pour une infraction répétée - 100 000 roubles.

Options de solutions

Malheureusement, il n'existe aucune explication officielle ni recommandation de la part des organismes gouvernementaux sur ce que les employeurs peuvent faire dans cette situation. Nous n'excluons pas qu'au moment de l'entrée en vigueur de la nouvelle loi (d'ici le 3 octobre), de telles clarifications apparaissent. Mais tant qu’elles ne sont pas là, essayons d’évaluer de manière indépendante plusieurs options possibles pour les actions des employeurs.

Transfert de bonus

Supposons que l’employeur n’ait pas le temps de verser la prime mensuelle d’octobre avant le 16 novembre 2016. Dans ce cas, théoriquement, la prime d'octobre peut être versée plus tard - en décembre 2016, avec le salaire de novembre. Cependant, afin de ne pas payer le bonus, il faudrait l'appeler le bonus de novembre. Et puis tout le monde sera content : l'employé recevra une prime bien méritée et l'employeur, au moins formellement, ne violera pas les exigences du nouvel article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie en termes de respect des délais.

Avec les primes trimestrielles, c'est plus difficile. Vous pouvez reporter le versement des primes du 3ème trimestre 2016, par exemple, à janvier 2017 (date à laquelle la prime sera versée pour l'année). Ainsi, la prime trimestrielle des 9 mois de 2016 peut être « voilée » dans la prime annuelle. Mais les salariés recevront alors leur prime du trimestre avec un retard important. Beaucoup de gens n’apprécieront peut-être pas cela. Une autre option consiste à verser la prime pendant 9 mois non pas en octobre, mais en novembre (avec le salaire). Mais alors le bonus devra être effectué sous forme de bonus mensuel pour octobre.
Quant à la prime annuelle 2016, si vous n'avez pas le temps de la payer avant le 15 janvier, alors, théoriquement, vous pouvez effectuer le versement en même temps que le versement de la prime mensuelle de janvier (c'est-à-dire en février 2017).

Avec de tels transferts, les primes devront toujours être appelées primes pour d’autres périodes. C'est, pour le moins, très gênant pour la comptabilité. De plus, la législation ne sera respectée que formellement. Et il est possible qu'une telle approche soit révélée lors du contrôle des inspecteurs du travail.

Aide matérielle

Un employeur a le droit de fournir une aide financière à un salarié (ou à un membre de sa famille). Si une aide financière est fournie aux employés dans le cadre d'un événement (par exemple, dans le cadre de la naissance d'enfants), ce paiement ne fait pas partie du salaire, car il n'est pas lié au travail. Ainsi, une aide financière peut être accordée aux salariés sans tenir compte des délais déterminés par l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie (tel que modifié, applicable à compter du 3 octobre 2016).

Cependant, payer constamment une aide financière au lieu de bonus (par exemple mensuels) est assez étrange et, de plus, dangereux. Le fait est que si vous fournissez constamment une aide financière à une certaine fréquence, les inspecteurs peuvent alors considérer ces paiements comme faisant partie de vos revenus. Et, par conséquent, amener l'employeur à la responsabilité ci-dessus. De plus, l’aide financière est un paiement fixe. Et les bonus peuvent souvent être de différentes tailles.

Bonus basé sur les résultats de performance annuels Il s’agit d’un paiement incitatif unique versé aux employés de l’organisation, accumulé à la fin de l’année de référence. Dans cet article, le lecteur trouvera des informations sur les modalités de calcul de la prime, ainsi que sur la procédure et le calendrier de son versement.

Dans quels cas une prime est-elle versée en fonction des résultats du travail de l'année ?

Conformément aux dispositions de l'art. 129 du Code du travail de la Fédération de Russie, les salaires peuvent comprendre diverses primes incitatives, dont une prime. Malgré la crise économique, de nombreuses entreprises primes de fin d'année est effectuée, la question de la procédure à suivre pour mener à bien cette procédure est donc toujours d'actualité aujourd'hui.

Toutes les nuances de calcul des primes sont fixées par la direction de l’organisation dans un acte local, un contrat collectif ou de travail. Souvent, un document distinct est adopté - une disposition sur les primes pour les employés. Il doit contenir les informations suivantes :

Primes basées sur les résultats du travail de l'année : la procédure de calcul des versements

Le paiement s'effectue dans l'ordre suivant :

Vous ne connaissez pas vos droits ?

1. Le cercle de personnes auxquelles la prime sera attribuée est déterminé.
2. Le montant du bonus est fixé ; si nécessaire, il est réduit à travailleurs individuels. Le mode de détermination du montant de la rémunération matérielle est réglementé par les dispositions du règlement intérieur en vigueur dans l'entreprise. Parfois, ils indiquent également le montant standard du bonus accumulé à la fin de l'année.
3. Un ordre de bonus est émis. Le document est approuvé directeur général entreprises.
4. Les salariés prennent connaissance de la commande contre récépissé.
5. Sur la base des dispositions de l'ordonnance, le personnel comptable calcule le montant de la prime pour chaque employé de l'organisation et transfère les fonds à la banque.

Comment rédiger une commande de bonus

Le flux de documents dans toute organisation doit être effectué dans le respect de toutes les exigences légales, ce qui signifie qu'un ordre de primes doit être établi.

IMPORTANT! Conformément au paragraphe 4 de l'art. 9 de la loi « sur la comptabilité » du 6 décembre 2011 n° 402, le formulaire de commande peut être élaboré directement dans l'organisation et approuvé par son responsable. De plus, vous pouvez utiliser le formulaire unifié n° T-11 (pour un salarié) ou n° T-11a (pour un groupe).

Quelle que soit la forme sous laquelle l'ordre de bonus est établi, celui-ci doit contenir les informations suivantes :

• Nom de l'organisation ;
• Numéro de document;
• date de compilation;
• nom du document (ordre d'encouragement...)
• motif d'incitation ;
• montant du bonus ;
• signature du chef de l'organisation ou de toute autre personne autorisée.

Modalités de calcul du montant de la prime annuelle

Taille primes annuelles peut être fixé soit sous forme d’un montant fixe, soit sous forme d’un pourcentage du salaire du salarié. Dans la grande majorité des cas, le montant de la rémunération est calculé dans son ensemble pour l'entreprise ou ses divisions. Déterminer le montant de l'intéressement individuellement pour chaque employé est une entreprise très exigeante en main-d'œuvre et ne peut donc être réalisée que dans des organisations comptant un très petit effectif d'employés.

Le montant des incitations matérielles est calculé séparément pour les employés qui ont travaillé dans l'organisation non pas pendant une année complète, mais pour une partie de celle-ci. La prime peut être accumulée même si le salarié a déjà démissionné à la fin de la période de référence.

La procédure de calcul du montant de la prime

En général, le calcul de la taille primes annuelles se fait de la manière suivante :

1. Les résultats des travaux au cours de la période de référence sont analysés. L’évaluation est donnée après étude des indicateurs suivants :
   • réalisation du plan spécifié au cours de l'année de référence ;
   • économiser des ressources;
   • introduction de nouvelles technologies;
   • améliorer la qualité des produits, etc.
2. La source de financement des primes est déterminée. En règle générale, les primes d’intéressement sont versées à partir des bénéfices de l’organisation. Beaucoup moins souvent (par exemple, si un employeur souhaite récompenser ses employés même en cas de pertes), les fonds sont collectés auprès du fonds salarial et d'autres sources.
3. Une liste des personnes ou unités structurelles auxquelles la prime sera versée en partie est établie. Dans certains cas, pour des raisons objectives, le montant de la rémunération peut être réduit. La privation d'une prime (ou d'une partie de celle-ci) s'effectue sur la base d'un arrêté du chef de l'organisation pour les raisons suivantes :
   • violation systématique de la discipline du travail par un salarié au cours de l'année de référence : présence d'absentéisme documenté, de retards, de présences sur le lieu de travail en état d'ébriété ou de réprimandes de la direction ;
   • défaut d'accomplir les tâches assignées à l'employé.
4. Le montant final de la prime est calculé sur la base de l’analyse, ainsi qu’en fonction de la disponibilité des fonds disponibles par les membres de la commission du bilan de l’entreprise (qui comprend généralement la haute direction, Chef comptable Et économiste en chef), le montant du paiement final est ajusté.

Délais de calcul des primes annuelles

Évidemment, lors du calcul primes annuelles il est nécessaire d'évaluer les résultats des activités de l'entreprise en termes quantitatifs et qualitatifs. Il est impossible de le faire avant la fin de l'année civile pour des raisons objectives - dans la plupart des organisations, le 31 décembre est un jour ouvrable (sauf les années où cette date tombe un week-end), durant lequel une quantité considérable de travail peut être complété. C'est pourquoi, en pratique, la prime annuelle est accumulée au plus tôt un mois après la fin de l'année de référence.

Des délais de transfert de fonds aussi longs ne constituent pas une violation de la partie 6 de l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, dont les dispositions obligent l'employeur à payer le salaire au plus tard le 15 du mois suivant la période de référence. En témoignent les explications données par le ministère du Travail et protection sociale RF dans lettre du 23 septembre 2016 n°14-1/OOG-8532. Selon le document, l'employeur a parfaitement le droit de verser des primes d'intéressement à tout moment qui lui convient.

Résumons-le

Ainsi, la prime annuelle aux salariés de l'entreprise est attribuée sur la base des résultats de l'évaluation des résultats de sa production et de ses activités économiques au cours de la période de référence. La base de paiement de la rémunération est l'arrêté correspondant signé par le directeur général de la société. Le bonus peut être transféré longtemps après la fin année civile, et un tel retard ne peut être considéré comme une violation de la législation en vigueur.

• dans un document local distinct (par exemple, dans le Règlement sur la rémunération, le Règlement sur les primes, etc.) (Partie 2 de l'article 135, Partie 1 de l'article 8 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;

• dans l'ordre de paiement de la prime (partie 1 de l'article 8 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Dans les documents réglementant la procédure de calcul et de versement des primes, indiquer la source des versements.

La base de calcul d'une prime est l'ordre du manager de récompenser un salarié (formulaire n° T-11) ou un groupe de salariés (formulaire n° T-11a).

La commande est signée par le chef de l'organisation. Familiariser le(s) employé(s) avec l'ordre contre signature (section 1 des instructions approuvées par la résolution du Comité national des statistiques de Russie du 5 janvier 2004 n° 1).

Situation : est-il nécessaire d'effectuer des inscriptions sur les primes en fonction des résultats du travail de l'année en cahier de travail employé?

Non, pas besoin.

Les primes prévues par le système de rémunération de l'organisation et versées régulièrement n'ont pas besoin d'être inscrites dans le cahier de travail (article 25 des règles approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 16 avril 2003 n° 225). Ainsi, si la prime annuelle est versée régulièrement ou si son versement est prévu dans un contrat de travail, une convention collective ou un document local distinct relatif à la rémunération, ne l'indiquez pas dans le cahier de travail du salarié.

La prime basée sur les résultats du travail de l'année, qui est de nature ponctuelle, n'a pas non plus besoin d'être inscrite sur le cahier de travail. Cela est dû au fait que seules les primes liées aux mérites professionnels d'un employé particulier doivent être inscrites dans le cahier de travail (par exemple, les primes pour l'accomplissement d'une tâche particulièrement importante). Cette conclusion peut être tirée par les normes de la partie 4 de l'article 66 du Code du travail de la Fédération de Russie et du paragraphe 24 des règles approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 16 avril 2003 n° 225. Et le montant Le montant de la prime basée sur les résultats du travail de l'année dépend des résultats de l'organisation dans son ensemble.

Paiement de la prime

Des primes basées sur les résultats du travail de l'année peuvent être versées :

• selon le règlement et le paiement ou la paie (formulaire n° T-49 ou n° T-53) ;

• selon les dépenses mandat de paiement(Formulaire n° KO-2).

Ceci est indiqué aux paragraphes 4.1 et 6 des instructions de la Banque de Russie du 11 mars 2014 n° 3210-U.

Situation : est-il nécessaire de prévoir le versement des primes en fin d'année dans la politique comptable de l'organisation à des fins comptables ?

Nnon, pas besoin.

La loi ne dit pas qu'une organisation est obligée d'indiquer des informations sur l'accumulation des primes aux employés dans ses politiques comptables (article 4 du PBU 1/2008).

Situation : est-il possible de verser une prime basée sur les résultats de l'année avant la fin de l'année civile ??

Le fait même de verser la prime en fin d'année avant sa fin contredit l'essence de ce versement. Cela est dû au fait que la prime est versée précisément « sur la base des résultats de l’année écoulée ». Cela signifie que pour payer une telle prime, l'organisation doit résumer le travail de l'année. Et cela peut être fait au plus tôt le 31 décembre.

Lorsqu'elle verse une prime annuelle avant la fin de l'année civile, une organisation peut être confrontée à un certain nombre de problèmes importants. Par exemple, si les primes sont calculées au prorata du temps travaillé dans une année. Dans ce cas, si un salarié tombe malade ou part en vacances (ne peut exercer ses fonctions pour une autre raison), la prime qui lui est due devra être recalculée. Le montant des primes versées en trop devra être retenu sur l'employé. Mais l'organisation ne peut pas le faire de sa propre initiative (article 137 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Une situation similaire peut survenir si le contrat de travail (Règlement sur les primes) prévoit des conditions dans lesquelles une prime n'est pas attribuée (par exemple, l'employé a commis une infraction disciplinaire) et que le motif de priver l'employé d'une prime survient après son paiement. , mais avant la fin de l'année civile.

Il est donc préférable de s’abstenir de verser la prime annuelle jusqu’à la fin de l’année civile. Autrement dit, vous n'aurez aucun problème à retenir la prime si vous la payez sur la base des résultats du travail de l'année au 31 décembre de l'année en cours ou plus tard.

Recalcul de l'indemnité de vacances

Situation : est-il nécessaire de recalculer l'indemnité de vacances si, alors que le salarié était en vacances, il s'est vu attribuer une prime basée sur les résultats du travail de l'année précédente ? La période de facturation et la période pour laquelle le bonus a été accumulé ont été entièrement élaborées.

Oui besoin.

Cela est dû au fait que lors du calcul des indemnités de vacances, les primes annuelles de l'année écoulée doivent être prises en compte quelle que soit la date de leur accumulation (paragraphe 4 de l'article 15 du règlement approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie de 24 décembre 2007 n°922).

Cela signifie que si une prime basée sur les résultats du travail de l'année précédente est accumulée après l'accumulation de l'indemnité de vacances, l'indemnité de vacances devra alors être recalculée.

Conseil: Afin de ne pas recalculer l'indemnité de vacances, essayez d'accumuler le plus tôt possible une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année. L'option optimale est le 31 décembre de l'année suivant laquelle le bonus est accumulé. Il ne sera alors pas nécessaire de recalculer.

Comptabilité

La comptabilisation des primes annuelles dépend du moment où elles sont versées conformément aux documents internes (par exemple, le Règlement sur les primes).

Si le paiement de la prime a lieu au cours des périodes de reporting ultérieures lors de la réalisation des indicateurs (conditions) correspondants au cours de l'année de reporting, l'organisation comptabilise un passif estimé au cours de l'année de reporting. Cela découle du PBU 8/2010.

Effectuez l'une des deux entrées :

Débit 20 (23, 25, 26...) Crédit 96 sous-compte « Dette estimée pour le paiement de la rémunération basée sur les résultats des travaux de l'année »

- des prélèvements ont été effectués sur la réserve pour le paiement des rémunérations basées sur les résultats des travaux de l'année ;

Débit 91-2 Crédit 96 « Dette estimée pour le paiement de la rémunération basée sur les résultats des travaux de l'année »

- des prélèvements ont été effectués sur la réserve pour le paiement des rémunérations basées sur les résultats des travaux de l'année à la charge de bénéfice net.

Dans d'autres cas, la procédure de répercussion comptable des primes annuelles dépend des sources à partir desquelles elles sont versées :

• au détriment des dépenses liées aux activités ordinaires (article 5 du PBU 10/99) ;

• grâce au bénéfice net.

Lors du calcul des primes de fin d'année, effectuez l'une des deux entrées suivantes :

Débit (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Crédit 70

- le bonus a été accumulé au détriment des dépenses des activités ordinaires ;

Débit 91-2 Crédit 70

- le bonus s'accumule au détriment du bénéfice net.

Effectuez des écritures sur le compte 91, que le bénéfice net des années précédentes ou de l'année en cours soit utilisé pour payer le bonus (y compris le bénéfice du trimestre, du semestre, de neuf mois). Le fait est que ces dépenses ne peuvent pas être reflétées sur le compte 84. Il s'agira d'autres dépenses qui affecteront également le résultat financier de l'organisation. En conséquence, ces dépenses doivent être répercutées au débit du compte 91-2. Des explications similaires sont données dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 19 décembre 2008 n° 07-05-06/260 et du 19 juin 2008 n° 07-05-06/138.

Cette procédure découle des Instructions pour le plan comptable (compte 70).

Impôt sur le revenu des personnes physiques et primes d'assurance

Quel que soit le régime fiscal utilisé par l'organisation, pour le montant de la prime basée sur les résultats du travail de l'année, s'accumulent :

• les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) (partie 1, article 7, article 9 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ) ;

• cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles (clause 1 de l'article 5, clause 1 de l'article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ).

Cette règle s'applique indépendamment du fait que la prime soit prévue ou non dans le contrat de travail.

Le montant du bonus annuel est inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (paragraphe 6, clause 1, article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Situation : à quel mois les montants des primes annuelles doivent-ils être inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - au mois de constitution ou au mois de paiement?

Le montant de la prime sera inclus dans l’assiette de l’impôt sur le revenu des personnes physiques du mois au cours duquel elle a été payée.

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les primes accumulées pour une période de travail supérieure à un mois (y compris les primes annuelles) ne peuvent pas être classées comme coûts de main-d'œuvre. Cette conclusion peut être tirée sur la base du paragraphe 2 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il précise que la date de perception des revenus sous forme de salaire est le dernier jour du mois pour lequel les revenus sont accumulés. Et ces bonus sont accumulés pour une durée supérieure à un mois. Par conséquent, dans ce cas, la date de perception des revenus est le jour du paiement (transfert sur le compte de l'employé) de la prime (paragraphe 1, clause 1, article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Effectuez une déclaration de retenue à la source au moment du paiement de la prime.

Le ministère des Finances de la Russie adhère à une position similaire concernant la détermination de la date de réception des revenus sous forme de primes (lettres du 27 mars 2015 n° 03-04-07/17028, du 12 novembre 2007 n° 03- 04-06-01/383).

Situation : faut-il accumuler les primes d'assurance pour la prime annuelle versée à un salarié déjà démissionnaire ? Le salarié a complété la période de bonus (année).

Oui besoin.

Le fait est que les primes d'assurance sont soumises aux paiements accumulés par le salarié dans le cadre de les relations de travail. Une prime annuelle accumulée par une personne pour la période pendant laquelle elle a travaillé dans l'organisation est considérée comme un paiement dans le cadre d'une relation de travail, car pendant la période de prime, une telle relation existait toujours. Ainsi, même en cas de démission du salarié, la prime annuelle qui lui est versée après son licenciement est soumise aux primes d'assurance selon les modalités généralement établies. .

Cette conclusion découle de la partie 1 de l'article 7 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ, du paragraphe 1 de l'article 20.1 de la loi du 24 juillet 1998 n° 125-FZ et est confirmée par la lettre du ministère. du Travail de Russie du 2 septembre 2013 n° 17-3 /1450.

La procédure de calcul des autres taxes dépend du système fiscal utilisé par l'organisation.

Impôt sur le revenu : procédure générale

Si la prime est payée à même les dépenses liées aux activités normales de l'organisation, incluez-la dans les charges d'impôt sur le revenu si les conditions suivantes sont remplies :

• la prime est prévue dans le contrat de travail (paragraphe 1 de l'article 255 et paragraphe 21 de l'article 270 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;

• prime payée pour indicateurs du travail(Clause 2 de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si la prime annuelle est versée grâce au bénéfice net , alors cela ne réduit pas l’assiette de l’impôt sur le revenu.

Situation : est-il possible d'inclure une prime versée à un salarié démissionnaire dans la charge d'impôt sur le revenu ? Le salarié a démissionné avant que la prime annuelle ne soit accumulée. La prime a été accordée pour la performance du travail.

Oui, c'est possible si le paiement d'une prime annuelle est prévu dans le contrat de travail avec le salarié (paragraphe 5, partie 2, article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie, article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie). ).

Cette position est partagée par le service fiscal et le ministère des Finances de la Russie (voir, par exemple, les lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 5 mai 2005 n° 20-12/32623 et du ministère des Finances de la Russie. du 25 octobre 2005 n°03-03-04/1/294).

Impôt sur le revenu : méthode de la comptabilité d'exercice

Si une organisation utilise la méthode de la comptabilité d'exercice, le moment où les dépenses sont comptabilisées sous forme de primes annuelles dépend du fait qu'il s'agisse de dépenses directes ou indirectes. Les dépenses indirectes sont comptabilisées au moment de la régularisation (clause 2 de l'article 318, clause 4 de l'article 272 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les coûts directs sont pris en compte au fur et à mesure de la vente des produits, travaux et services, dans le coût desquels ils sont pris en compte (paragraphe 2, clause 2, article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les organisations fournissant des services peuvent prendre en compte les dépenses directes au moment de leur imputation (paragraphe 3, paragraphe 2, article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un exemple de la manière dont les primes sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité en fonction des résultats du travail de l'année. La prime n'est pas prévue dans le contrat de travail (versée sur ordre du dirigeant à la charge des dépenses des activités ordinaires). L'organisation paie l'impôt sur le revenu et utilise la méthode de la comptabilité d'exercice

Alpha LLC applique un système de fiscalité générale (méthode d'accumulation). L'organisme calcule les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) selon le tarif de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 pour cent.

Le 30 mars 2015 (après approbation du rapport annuel de l'organisation), sur ordre du chef de l'organisation, tous les employés d'Alpha ont reçu une prime basée sur les résultats du travail pour 2014. Le montant de la prime est de 100 pour cent du salaire établi pour l'employé. Le versement de primes basées sur les résultats du travail de l'année n'est pas prévu dans les contrats de travail avec les salariés.

Caissier A.V. Dezhneva, comme tous les autres employés, a reçu une prime basée sur les résultats de son travail pour 2014. Le salaire de Dezhneva est de 15 000 roubles. Le montant de la prime basée sur les résultats du travail de l'année sera de 15 000 roubles. La prime a été versée le 6 avril.

Dezhneva n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En mars 2015, le comptable a reflété l'accumulation du bonus de Dezhneva :

Débit 26 Crédit 70
- 15 000 roubles. - la salariée a reçu une prime basée sur les résultats de son travail pour l'année ;

- 3300 roubles. (15 000 RUB × 22 %) - cotisations de retraite accumulées ;

- 435 roubles. (15 000 RUB × 2,9 %) - des cotisations d'assurance sociale ont été accumulées en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité auprès de la Caisse d'assurance sociale de Russie ;

- 765 roubles. (15 000 RUB × 5,1 %) - les cotisations pour l'assurance maladie à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ont été accumulées ;

- 30 roubles. (RUB 15 000 × 0,2%) - les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sont calculées à partir du montant de la prime.

En avril 2015, le comptable a constaté le versement de la prime et le prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :

- 1950 roubles. (15 000 RUB × 13 %) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu ;

Débit 70 Crédit 50
- 13 050 roubles. (15 000 RUB - 1 950 RUB) - bonus versé.

En mars 2015, le comptable n'a inclus dans la charge d'impôt sur le revenu que des primes d'assurance d'un montant de 4 530 roubles. (3300 frotter. + 435 frotter. + 765 frotter. + 30 frotter.), accumulé sur le montant de la prime.

La prime elle-même n'est pas prévue dans le contrat de travail, elle ne peut donc pas être prise en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. En comptabilité, le bonus est inclus dans les charges du mois de mars. En raison de la non-reconnaissance du bonus dans la comptabilité fiscale, une différence permanente apparaît (15 000 RUB) et une obligation fiscale permanente correspondante.

Au 30 mars 2015, le comptable a constaté la survenance d'une dette fiscale permanente :

Débit 99 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
- 3000 roubles. (15 000 RUB × 20 %) - reflète une obligation fiscale permanente.

En règle générale, les primes sont classées comme dépenses indirectes (article 318, paragraphe 3 de l'article 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Une exception concerne les primes versées aux employés impliqués dans la production de produits, l'exécution de travaux ou la fourniture de services (par exemple, les primes aux ouvriers de production). Ils sont classés comme coûts directs. Ces règles sont établies au paragraphe 7 du paragraphe 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Situation : une organisation de production peut-elle imputer toutes les primes basées sur les résultats du travail de l'année aux coûts indirects ?

Non il ne peut pas.

Les organisations déterminent indépendamment la liste des dépenses directes (clause 1 de l'article 318 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2006 n° 03-03-04/1/60 et du ministère fédéral Service des impôts de Russie du 24 février 2011 n° KE-4-3 /2952). Cependant, la répartition des coûts entre coûts directs et indirects doit être économiquement justifiée. Dans le cas contraire, les autorités fiscales pourraient recalculer l’impôt sur le revenu.

Ainsi, la prime annuelle attribuée aux salariés directement impliqués dans la production doit être prise en compte dans le cadre des dépenses directes. La prime accumulée pour l'administration de l'organisation est classée parmi les dépenses indirectes.

Un exemple de la façon dont les primes sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité en fonction des résultats du travail de l'année. La prime était payée sur les dépenses liées aux activités ordinaires. L'organisation paie l'impôt sur le revenu et utilise la méthode de la comptabilité d'exercice

Alpha LLC applique un régime fiscal général (méthode d'accumulation). L'organisme calcule les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) selon le tarif de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 pour cent. Le comptable inclut le montant des cotisations dans la comptabilité fiscale en charges pendant la période de leur accumulation.

Le règlement des primes Alpha et les contrats de travail prévoient le versement de primes de production annuelles d'un montant de 10 000 roubles. à tous les employés de l'organisation qui ont terminé leur période de travail complète. Des prix sont décernés ainsi que salaires en janvier de l’année suivant l’année de référence.

Au chef d'atelier V.K. Volkov, comme tous les employés, a reçu en janvier 2015 une prime basée sur les résultats du travail de 2014.

Le prix a été payé le 30 janvier 2015. Le montant du bonus sera inclus dans l’assiette fiscale de janvier.

Volkov n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En janvier 2015, le comptable d’Alpha a reflété l’accumulation et le paiement des primes comme suit :

Débit 25 Crédit 70
- 10 000 roubles. - une prime annuelle a été attribuée au salarié ;

Débit 70 Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »
- 1300 roubles. (10 000 RUB × 13 %) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu ;

Débit 25 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse de pension »
- 2200 roubles. (10 000 RUB × 22 %) - cotisations de retraite accumulées ;

Débit 25 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse d'assurance sociale pour les cotisations d'assurance sociale »
- 290 roubles. (10 000 RUB × 2,9 %) - les cotisations d'assurance sociale obligatoire ont été évaluées ;

Débit 25 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec FFOMS »
- 510 roubles. (10 000 RUB × 5,1 %) - les cotisations pour l'assurance maladie obligatoire à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire sont accumulées ;

Débit 25 Crédit 69 « Règlements avec la Caisse d'Assurances Sociales pour les cotisations à l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles »
- 20 roubles. (10 000 RUB × 0,2 %) - les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sont accumulées ;

Débit 70 Crédit 50
- 8700 roubles. (10 000 RUB - 1 300 RUB) - bonus versé.

En janvier 2015, le comptable d'Alpha a réduit l'assiette de l'impôt sur le revenu :

• pour le montant de la prime accumulée - 10 000 roubles;
• pour le montant des primes d'assurance - 3020 roubles. (2200 frotter. + 290 frotter. + 510 frotter. + 20 frotter.).

Impôt sur le revenu : méthode de trésorerie

Selon la méthode de trésorerie, inclure les primes annuelles payées sur les dépenses des activités ordinaires dans les dépenses au moment où elles sont versées à l'employé (paragraphe 1, clause 3, article 273 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

En règle générale, l'organisation verse les primes le mois suivant celui au cours duquel elles ont été accumulées. Par conséquent, des différences temporaires déductibles surviennent en comptabilité (article 11 du PBU 18/02). Ils donnent lieu à la constitution d'un impôt différé actif (article 14 du PBU 18/02).

Un exemple de la façon dont les primes de production sont reflétées dans la comptabilité et la fiscalité en fonction des résultats des travaux de l'année. La prime était payée sur les dépenses liées aux activités ordinaires. L'organisation paie l'impôt sur le revenu et utilise la méthode de trésorerie

Alpha LLC applique un régime fiscal général (méthode cash). L'organisme calcule les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) selon le tarif de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 pour cent.

Le règlement des primes Alpha et les contrats de travail prévoient le versement de primes basées sur les résultats du travail de l'année à tous les salariés de l'organisation. Le montant de la prime est de 20 pour cent du salaire établi. La prime s'accumule avec le salaire du mois de mars de l'année suivant l'année de déclaration. Elle est versée dans les délais fixés pour le paiement des salaires du mois de mars (soit le 6 avril).

Gérant A.S. Kondratyev, comme d'autres employés, a reçu une prime en mars 2015 sur la base des résultats de son travail pour 2014. Salaire des employés - 10 000 roubles. Le montant de la prime basée sur les résultats des travaux de l'année sera de :
10 000 roubles. × 20 % = 2000 roubles.

Kondratiev n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. En mars 2015, le comptable d'Alpha a effectué des écritures pour l'accumulation des bonus :

Débit 26 Crédit 70
- 2000 roubles. - une prime a été attribuée au salarié en fonction des résultats du travail de l'année ;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse de pension »
- 440 roubles. (2 000 RUB × 22 %) - cotisations de retraite accumulées ;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse d'assurance sociale pour les cotisations d'assurance sociale »
- 58 roubles. (2 000 RUB × 2,9 %) - les cotisations d'assurance sociale obligatoire ont été évaluées ;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec FFOMS »
- 102 roubles. (2 000 RUB × 5,1 %) - les cotisations pour l'assurance maladie obligatoire à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire sont accumulées ;

Débit 26 Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la Caisse d'assurance sociale pour les cotisations à l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles »
- 4 frotter. (2 000 RUB × 0,2 %) - les cotisations d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sont calculées à partir du montant de la prime.

En avril 2015, le comptable a constaté le versement de la prime :

Débit 70 Crédit 68 sous-compte « Paiements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques »
- 260 roubles. (2 000 RUB × 13 %) - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu ;

Débit 70 Crédit 50
- 1740 roubles. (2000 roubles - 260 roubles) - une prime a été versée à l'employé.

Les cotisations à l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) et les cotisations à l'assurance accidents et maladies professionnelles pour mars 2015 ont été transférées le 6 avril 2015.

Du fait qu'en mars, les dépenses liées aux primes et aux cotisations d'assurance qui en découlent ont été comptabilisées et non comptabilisées en comptabilité fiscale, des différences temporelles déductibles se forment en comptabilité. Ils donnent lieu à un impôt différé actif :
(2000 frotter. + 440 frotter. + 58 frotter. + 102 frotter. + 4 frotter.) × 20 % = 521 frotter.

En mars, le comptable a constaté la survenance d'un actif d'impôt différé :

Débit 09 Crédit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu »
- 521 roubles. - un actif d'impôt différé est reflété.

Au cours du mois où la prime et les primes d'assurance ont été payées (en avril), le comptable a amorti l'actif d'impôt différé :

Débit 68 sous-compte « Calculs de l'impôt sur le revenu » Crédit 09
- 521 roubles. - l'actif d'impôt différé est amorti.

Si les primes annuelles ne réduisent pas le bénéfice fiscal de l'organisation, des différences comptables permanentes apparaissent (article 4 du PBU 18/02), qui conduisent à la formation d'un impôt permanent à payer (article 7 du PBU 18/02).

fiscalité simplifiée

Les organisations qui paient un impôt unique sur le revenu ne réduisent pas l'assiette fiscale du montant des primes annuelles (clause 1 de l'article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les organisations qui paient un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses incluent comme dépenses les primes annuelles prévues par la convention collective de travail. Cela peut être fait si des primes sont versées pour la performance du travail. Cette conclusion découle de l'alinéa 6 du paragraphe 1, du paragraphe 2 de l'article 346.16 et de l'article 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Situation : quand est-ce qu'une prime annuelle est considérée comme stipulée par le contrat de travail ?

Une prime annuelle est considérée comme prévue par le contrat de travail si l'une des deux conditions suivantes est remplie :

• le contrat de travail précise le montant et les conditions de calcul des primes (paragraphe 5, partie 2, article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;

• le contrat de travail contient un lien vers le document local de l'organisation réglementant la procédure de calcul et de paiement des primes (par exemple, le Règlement sur les primes).

Cette position est soutenue par le ministère russe des Finances dans la lettre du 5 février 2008 n° 03-03-06/1/81. Ceci est confirmé par la pratique arbitrale (voir, par exemple, les décisions du FAS du district de Sibérie occidentale du 17 avril 2006 n° F04-10064/2005 (20874-A27-37), du district d'Extrême-Orient du 25 janvier 2006 n° .F03-A51/05-2/4903).

Incluez le montant des primes basées sur les résultats du travail de l'année dans les dépenses au moment de leur paiement (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Un exemple de taxation des primes en fonction des résultats des travaux de l'année. L'organisation applique une simplification, paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses

Alpha LLC utilise la simplification. Une organisation paie un impôt unique sur la différence entre les revenus et les dépenses.

Le règlement sur les primes Alpha et les contrats de travail avec les salariés prévoient le versement d'une prime de production annuelle d'un montant de 13 000 roubles. à tous les employés de l'organisation qui ont terminé leur période de travail complète. La prime est cumulée avec le salaire en janvier de l'année qui suit l'année de déclaration. La prime est versée dans les délais fixés pour le paiement des salaires du mois de janvier.

En janvier, le commerçant P.A. Bespalov a reçu une prime annuelle. Il a été payé le 5 février.

Le montant du bonus sera inclus dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en février. Bespalov n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de la prime est égal à :
13 000 roubles. × 13% = 1690 roubles.

L'organisme calcule les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) selon le tarif de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 pour cent.

Le montant des cotisations provenant de la prime d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles était de :
13 000 roubles. × 0,2% = 26 roubles.

Le montant des cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) est de 3 900 roubles, comprenant :

• cotisations à l'assurance pension obligatoire - 2860 roubles. (13 000 RUB × 22 %) ;
• cotisations à l'assurance sociale obligatoire - 377 roubles. (13 000 RUB × 2,9 %) ;
• cotisations à l'assurance maladie obligatoire créditées à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire - 663 roubles. (13 000 RUB × 5,1 %).

Le 5 février, le comptable a transféré au budget l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) et les cotisations à l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles.

En février, le comptable a pris en compte comme dépenses :

• montant du bonus - 13 000 roubles;
• le montant des primes d'assurance est de 3926 roubles. (26 roubles + 3900 roubles).

UTII

Si un organisme paye l'UTII, le calcul et le paiement des primes annuelles n'affecteront pas le calcul de l'impôt unique. Cela est dû au fait que l'UTII est calculé sur la base des revenus imputés (clauses 1 et 2 de l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

OSNO et UTII

Si une prime est accordée à un employé qui est simultanément engagé dans les activités de l’organisation pendant système commun fiscalité, et activités soumises à l'UTII, puis le montant de cette primedoit être distribué . Cela est dû au fait que les organisations qui combinent le régime fiscal général et l'UTII doivent tenir des registres de dépenses séparés (clause 9 de l'article 274, clause 7 de l'article 346.26 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les primes accordées aux employés engagés dans un seul type d'activité de l'organisation n'ont pas besoin d'être distribuées.

Un exemple de répartition des primes en fonction des résultats de travail de l'année. La prime était payée sur les dépenses liées aux activités ordinaires. L'organisme applique un régime fiscal général et paie l'UTII

Alpha LLC est engagée dans la production et commerce de détail. Activités de production L'organisation relève du régime fiscal général (méthode de la comptabilité d'exercice). Les activités de trading ont été transférées à l'UTII. L'organisme calcule les cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) selon le tarif de base. Cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles - au taux de 0,2 pour cent. Le comptable inclut le montant des cotisations dans la comptabilité fiscale en charges pendant la période de leur accumulation.

La politique comptable de l'organisation stipule que les frais généraux d'entreprise sont répartis proportionnellement aux revenus pour chaque mois de la période de déclaration (fiscale).

Le règlement des primes Alpha et les contrats de travail avec les salariés prévoient le versement de primes de production basées sur les résultats du travail de l’année à hauteur de 50 pour cent du salaire des salariés. Les primes sont accumulées et payées avec les salaires du mois de janvier de l'année suivant l'année de déclaration.

En janvier 2015, parmi d'autres employés, le secrétaire E.V. Ivanova. La prime a été versée au salarié le 13 février 2015. Le montant du bonus était de 12 000 roubles.

Ivanova n'a pas droit à des déductions pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant de la prime était de :
12 000 roubles. × 13% = 1560 roubles.

Ivanova est engagée à la fois dans les activités de l'organisation sur le système fiscal général et dans les activités transférées à l'UTII. Le comptable a réparti la prime qui lui était due par type d'activité de l'organisation.

En janvier 2015, le montant total des revenus de tous types d'activités s'élevait à 1 000 000 de roubles. (sans TVA). Revenus des activités de l'organisation dans le cadre du régime fiscal général - 250 000 roubles.

La part des revenus des activités de l’organisme dans le régime fiscal général est égale à :
250 000 roubles. : 1 000 000 de roubles. = 0,25.

Le montant de la prime, qui concerne les activités de l'organisme sous le régime fiscal général, sera de :
12 000 roubles. × 0,25 = 3000 roubles.

Le montant de la prime afférente aux activités soumises à l'UTII est égal à :
12 000 roubles. - 3000 roubles. = 9000 roubles.

En janvier 2015, le comptable a calculé les primes d'assurance :

1) sur le montant de la prime qui se rapporte aux activités de l'organisme selon le régime général de fiscalité :

• à la Caisse de pension - d'un montant de 660 roubles. (3 000 RUB × 22 %) ;
• à la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie pour un montant de 87 roubles. (3 000 RUB × 2,9 %) ;
• à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire d'un montant de 153 roubles. (3 000 RUB × 5,1 %) ;
• pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles d'un montant de 6 roubles. (3 000 RUB × 0,2 %) ;

2) sur le montant de la prime qui se rapporte aux activités d'un organisme soumis à l'UTII :

• à la Caisse de pension - d'un montant de 1980 roubles. (9 000 roubles × 22 %) ;
• à la Caisse fédérale d'assurance sociale de Russie pour un montant de 261 roubles. (9 000 roubles × 2,9 %) ;
• à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire d'un montant de 459 roubles. (9 000 RUB × 5,1 %) ;
• pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles d'un montant de 18 roubles. (9 000 RUR × 0,2 %).

En janvier 2015, le comptable a pris en compte dans la charge d'impôt sur le revenu les éléments suivants :

• coûts de main-d'œuvre - d'un montant de 3 000 roubles;
• autres dépenses (primes d'assurance) - d'un montant de 906 roubles. (660 roubles + 87 roubles + 153 roubles + 6 roubles).

L'organisation a transféré la totalité du montant des primes d'assurance du mois de janvier le 13 février 2015. Le comptable d'Alpha a réduit de 2 718 roubles l'UTII calculé sur la base des résultats du premier trimestre. (1980 frotter + 261 frotter + 459 frotter + 18 frotter).

Dans le domaine du travail de notre pays, il existe un concept aussi intéressant que le 13e salaire. Beaucoup de gens en ont entendu parler, mais peu l’ont rencontré. Et tout ce qui touche à la possibilité d’un bonus en espèces supplémentaire est toujours intéressant. Alors, quel est le 13ème salaire ? Qui y a droit, comment l'enregistrer, comment le refléter en comptabilité, quelle doit-il être ?

Qu'est-ce que le 13ème salaire

À l’époque de l’Union soviétique, ce type de prime était accordée à tous les travailleurs acharnés à la fin de l’année. Les entreprises appartenaient toutes à l'État, les primes étaient fixées « d'en haut » et étaient obligatoires pour tout le monde. Le 13e salaire était versé à la fin de l'année, d'où son nom. Bien qu'on l'appelle ainsi seulement parmi le peuple. Un tel concept n'existe pas dans les services comptables des organisations et ne peut pas exister. Il n’y a pas de treizième mois dans l’année, ce qui signifie qu’il ne devrait y avoir aucun salaire pour la période fictive. C'est-à-dire que le 13ème salaire n'est rien de plus qu'une prime de fin d'année.

Règles d'accumulation

Si à l’époque soviétique, ce type d’incitation était obligatoire pour toutes les entreprises, il s’agit aujourd’hui d’une bonne volonté de l’employeur. Il n’existe donc aucune réglementation pour le calcul du treizième salaire. La disposition relative aux primes a force législative. Il détermine comment les incitations et les primes sont calculées pour les salariés, quelles déductions leur sont versées au service des impôts et aux caisses d'assurances sociales. Le règlement des bonus détermine également les montants possibles des cumuls. Ce document est un acte réglementaire local, c'est-à-dire que son contenu est déterminé par le conseil d'administration de la société.

Comment se reflète dans la comptabilité

Aucun acte législatif de l'État ne réglemente la procédure de calcul et de paiement des primes. Ce point est prescrit dans les politiques comptables de l’organisation, dans le règlement sur les primes, les salaires, dans la convention collective et directement dans le contrat de travail avec le salarié.

Les documents doivent indiquer pour quelle amélioration des indicateurs de performance de l’employé il reçoit une prime. Cela dépend des activités de l'entreprise. Chaque organisation détermine elle-même le plus directions importantes des évolutions qui méritent d’être encouragées. Celles-ci peuvent inclure l'amélioration de la qualité des produits fabriqués, l'économie de matériaux et de ressources pendant la production, l'introduction de diverses idées qui profiteront davantage à l'entreprise, le dépassement du plan de production ou de vente, etc. La base de l'accumulation est un ordre de la direction de l'organisation.

Montant du bonus en fin d'année

Dans la plupart des cas, le montant du treizième salaire est déterminé en fonction du salaire moyen du salarié pour l’année. Afin de calculer combien gagne en moyenne un salarié, il est nécessaire d'additionner tous les types de rémunération monétaire liées à activité de travail, confirmé dans le contrat de travail, la convention collective et la réglementation locale. À savoir, le salaire pour chaque mois, les primes pour avoir rempli et dépassé le plan, les congés de maladie et les indemnités de vacances. Le nombre obtenu est ensuite divisé par le nombre de mois travaillés. Nous obtenons le revenu mensuel moyen du salarié. C'est ce chiffre qui servira de base au calcul du treizième salaire.

Mais comme les obligations de calcul et de versement de ces primes ne sont pas fixées dans les actes législatifs, l'employeur peut utiliser une méthode de calcul légèrement différente. Cela peut être clarifié dans votre propre contrat de travail, votre règlement sur les primes ou votre convention collective, selon l'endroit où cette information est indiquée par l'organisation.

Comment calculer le 13ème salaire

Dans cette section, nous verrons comment savoir quel montant représentera le 13ème salaire. Comment il est calculé, nous examinons la position de l’organisation. Il peut être calculé séparément pour chaque salarié, mais le plus souvent il est calculé en fonction unité structurelle en général. Chaque département se voit attribuer Un certain montant une prime qui est répartie entre les salariés en fonction de leur ancienneté dans l'entreprise et de leur salaire. Il existe plusieurs options pour la formule de calcul. Chacun d'eux est appliqué en fonction de la manière dont le directeur a décidé de récompenser les salariés. Il peut fixer la prime en pourcentage du salaire annuel, en fonction de l'ancienneté, ou opter pour une rémunération fixe.

Le premier cas sera calculé selon la formule : Ohm*12 mois*10%, où Ohm est le salaire mensuel. Lors du paiement du service ancienneté, vous devrez effectuer une opération plus compliquée. Tout d'abord, vous devez résumer l'ancienneté de tous les employés du département, puis trouver le salaire total, calculer le ratio en pourcentage du salaire de chaque employé et le montant total d'argent gagné. Sur la base de ce chiffre, nous calculons la part de chaque salarié. Ensuite, nous calculons la part en fonction de l'ancienneté. La dernière étape consiste à trouver la moyenne arithmétique entre la part du salaire et l'ancienneté. Le numéro final est le bonus.

Qui a droit à une prime de fin d’année ?

Toutes les organisations ne proposent pas 13 salaires. Qui a droit à une telle prime dans les entreprises commerciales ? Pour ce faire, vous devez vous référer aux documents contenant des informations sur les bonus. S'ils prévoient un tel paiement, nous découvrirons alors pour quels mérites et à qui spécifiquement (indique le poste).

Mais dans les entreprises privées, une telle motivation est assez rare. Le plus souvent, les salaires du « treizième » mois sont délivrés dans les institutions secteur public. Les professions budgétaires sont assez mal payées, et la prime compense dans une certaine mesure cette injustice. 13 salaires sont attribués aux militaires, aux médecins des hôpitaux publics, aux enseignants et professeurs de budget les établissements d'enseignement, salariés des entreprises de transports communaux.

Dans les entreprises privées, la motivation sera plus probablement donnée aux personnes dont dépendent directement les revenus du propriétaire. Par exemple, dans le domaine de la vente : directeurs commerciaux, agents à temps plein, opérateurs à la recherche de clients. Dans le domaine de la production, ces personnes sont les ouvriers qui fabriquent les produits.

Documents justificatifs

Tous une information important contenues dans le règlement des primes. La raison pour laquelle le comptable calcule et cumule les primes est un ordre du chef de l'entreprise. Après réception des instructions, le service comptable effectue les calculs nécessaires et soumet les résultats au gestionnaire pour signature. Il prend connaissance des données fournies et, si tout lui convient, appose son visa ou son acceptation, c'est-à-dire sa signature. A l'avenir, il faudra notifier aux salariés contre signature la prime qui leur est acquise en fin d'année. Les pièces justificatives sont toutes les pièces ci-dessus : règlement, arrêté de bonus, feuille de calcul, avis signé.

Tout le monde attend avec impatience le 13ème salaire !